Содержание
Отражение в бухучете
Учитывать затраты на проведение корпоратива в составе расходов по обычным видам деятельности некорректно. Данные расходы отражаются в составе прочих расходов организации: по дебету счета 91-2 и кредиту счетов 10, 60, 71 и 76.
Решение об оплате расходов на корпоративные и развлекательные мероприятия для сотрудников принимает руководитель организации. Решение о выделении денег отражается в приказе руководителя. Руководитель назначает ответственного за проведение праздника и утверждает смету расходов. После завершения мероприятия составляют акт, на основании которого списываются затраты. К акту прикладываются накладные и другие документы, подтверждающие сумму фактически произведенных расходов.
НДФЛ и страховые взносы
К доходам, полученным физическим лицом в натуральной форме относится полная или частичная оплата питания, производимая за данное физическое лицо организациями или ИП, если такая оплата производится в интересах физического лица (пп.1 п.2 ст.211 НК РФ). По смыслу ст. 41 НК РФ доход подлежит учету в целях налогообложения, если размер экономической выгоды может быть определен применительно к каждому лицу, получившему соответствующее благо (п. 5 Обзора, утв. Президиумом ВС РФ 21.10.2015). Если потребление носит обезличенный характер (например, «шведский стол»), то дохода, подлежащего обложению НДФЛ, не возникает. Причина в том, что выгода работников в такой ситуации не поддается оценке. Отсутствует не возможность удержать налог с дохода, а сам доход (см. Письмо Минфина РФ от 03.08.2018 N 03-04-06/55047). Но в случае персонификации дохода возникает объект обложения НДФЛ. Такое может случиться, например, если праздничное мероприятие проводится по имеющим цену билетам в театр или на концерт, которые вручаются каждому приглашенному работнику персонально.
При проведении корпоративных праздничных мероприятий между физлицами и организациями не возникает отношений, перечисленных в п. 1 ст. 420 НК РФ, т.к. обязанность их проведения обычно не закрепляется ни трудовым, ни коллективным договорами. Кроме того, как и с НДФЛ, в таких случаях невозможно персонифицировать доходы. Поэтому оплата праздничных мероприятий не должна включаться в базу для обложения страховыми взносами. При этом, Минфин РФ обращает внимание налогоплательщиков, что в соответствии с НК РФ на плательщика страховых взносов возложена обязанность ведения учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты (см. письмо Минфина РФ от 17.05.2018 N 03-04-06/33350).
Выводы
Доходы, полученные сотрудниками организации от проведенного для них корпоративного мероприятия, не облагаются НДФЛ только в том случае, если персонифицировать их невозможно. При персонификации такого дохода возникает объект обложения НДФЛ. Однако, налоговые органы напоминают, что в целях выполнения налоговым агентом (организацией) своих обязанностей, он должен принимать все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды или дохода, получаемых физическими лицами. Поэтому нельзя исключить претензии налоговиков по НДФЛ и страховым взносам в связи с доходами в натуральной форме, полученными работниками от участия корпоративах.
Хотите получить ответ на свой вопрос с полным правовым обоснованием? Закажите индивидуальную консультацию по абонементу «Хочу все знать». А для блиц-ответов — подписка «В курсе дела».
ПРОСТО АУДИТ!