Договоры, налоги, сервитут, криптовалюта 2024 (блиц-ответы)

Смешанный договор

В одном договоре отражены условия 1) поставки товара от поставщика покупателю, 2) оказание услуг покупателем поставщику товара. Такое возможно в одном договоре?

Такой подход к определению взаимных гражданско-правовых обязательств допустим, если не препятствует единообразному пониманию сторонами условий договора.

Налог с выплаченного дохода

В 2023 году организация — резидент РФ платила за услуги международной ж/д перевозки казахской компании. Российская организация подала Расчет о суммах, выплаченных иностранной организации доходов и удержанных налогов за 2023.

Согласно Конвенции, заключенной между РФ и Казахстаном, российская организация не удерживает налог с выплаченного дохода. При этом от налоговой пришло требование предоставить для подтверждения льготного налогообложения определенный пакет документов:

О каком документе идет речь в п.3?

Лицо, имеющее фактическое право на доходы, определяется в соответствии с пунктами 2 — 3 статьи 7 НК РФ. Обязанность подтверждать фактического получателя дохода установлена НК РФ для того, чтобы обосновать применение льгот по международным соглашениям. Список документов, необходимых для определения фактического получателя дохода, законом не установлен. Главное, подтвердить, что иностранная компания ведет самостоятельную коммерческую деятельность и самостоятельно распоряжается рассматриваемым доходом. Такими документами могут быть: письмо-подтверждение от директоров иностранной компании (желательно заверенное нотариально) статуса бенефициарного собственника (о том , что компания вправе распоряжаться полученным доходом по своему усмотрению и не обязана передавать эту сумму другим лицам, в том числе учредителям и о выполнение налоговых обязательств в отношении полученного дохода); налоговые декларации (или подобные документы); документы финансовой отчетности, составленной по стандартам МСФО, заверенные аудиторской компанией и т.д.

Счет до подписания договора

Компания продает лицензию на базы данных, работает по предоплате и оформляет счета после того, как заключён лицензионный договор (на его основании). В компанию обратился клиент с просьбой оформить счёт и оплатить его до подписания лицензионного договора. В данном случае счёт-оферта не подходит, отношения длительные, не разовые. Возможно ли оформить счёт до подписания договора и провести сделку?

В рассматриваемом случае вместо договора может быть оформлена счет-оферта, которая может заменить собой как разовый, так и долгосрочный договор, законодательство не содержит каких-либо ограничений в этой части. Для этого счет должен содержать в себе все существенные условия договора, в данном случае лицензионного, и достаточно определенно выражать намерение оферента считать себя заключившим договор с адресатом, которым будет принято предложение. Совершение лицом, получившим оферту, в срок, установленный для ее акцепта, действий по выполнению указанных в ней условий договора (например, оплата счета) будет считаться акцептом оферты. В этом случае договор будет считаться заключенным на условиях, указанных в счете-оферте, оформление и подписание договора не требуется.

Если по каким-либо причинам счет-оферта не может быть оформлена, полагаем, что можно выставить счет и клиент может произвести его оплату до даты заключения договора, закон это не запрещает. Кроме того, счет не является первичным учетным документом и закон не устанавливает обязательные требования к его форме и содержанию, соответственно счет не обязательно должен содержать ссылку на договор. Однако в этом случае в заключаемом договоре следует указать, что произведенная ранее оплата по такому счету зачитывается в счет оплаты договора.

Налог на прибыль

Российская компания является участником Общества, зарегистрированного на территории Республики Беларусь. Доля владения составляет 51%, срок владения более 365 дней. По итогам работы за 1 квартал 2024г дочерней компанией была получена чистая прибыль. По решению внеочередного общего собрания участников было принято решение о непропорциональном ее распределении. В пользу нашей компании распределено дивидендов в размере 54%. Дивиденды были начислены и полностью погашены во втором квартале текущего года.

В каком порядке и по какой ставке российской компании необходимо оплатить налог на прибыль по полученным промежуточным дивидендам за 1 кв. 2024, размер которых оказался больше чистой прибыли, приходящейся на нашу долю владения, по данным промежуточной отчетности дочерней компании?

Согласно соглашению с Республикой Беларусь дивиденды, выплачиваемые организацией, имеющей постоянное местонахождение в Республике Беларусь в адрес российской организации могут облагаться налогом в России в соответствии с НК РФ.

Согласно положениям НК РФ, в случае если организация владела более 50% долей участия в другой организации непрерывно на протяжении более чем 365 дней, то к доходу российской организации в виде дивидендов подлежит применению налоговая ставка 0%.

При этом для целей налогообложения прибыли под дивидендами понимается только та часть дохода, которая соответствует доле участия. Оставшаяся часть подлежит классификации в качестве иной выплаты.

Таким образом полагаем, что:

• величина выплаты, которая рассчитана пропорционально доле участия — т.е. 51% от общей суммы дивидендов подлежит налогообложению в России по ставке 0%;
• оставшиеся 3% от общей суммы дивидендов облагаются налогом по ставке 13%.

Сервитут

Как сформулировать предмет договора, по которому компания разрешает проложить дополнительные трубы в своем теплопроводе. Тепловая сеть в собственности компании.

Возможно это подходит под сервитут — предоставление собственником земельного участка права его ограниченного пользования другому собственнику недвижимого имущества (соседнего земельного участка или иной недвижимости) для обеспечения прохода и проезда через соседний земельный участок, строительства, реконструкции и (или) эксплуатации линейных объектов, не препятствующих использованию земельного участка в соответствии с разрешенным использованием, а также других нужд собственника недвижимого имущества, которые не могут быть обеспечены без установления сервитута.

Сервитут устанавливается по соглашению между лицом, требующим установления сервитута, и собственником соседнего участка и подлежит регистрации в порядке, установленном для регистрации прав на недвижимое имущество. Соглашением о сервитуте может быть предусмотрена плата за пользование участком.

Ввоз товаров по договорам с партнерами из ЕАЭС

Заключён контракт с Кыргызской республикой на условиях Инкотермс 2020-DAP, EXW. Российская компания проводит оплату в Киргизию, забирает товар своими силами в Арабских Эмиратах и проводит таможенную процедуру самостоятельно на территории РФ (документ Таможенная декларация). НДС уплачивается на таможне. Какую отчётность необходимо при таких условиях подавать в налоговую?

Обязательным условием для применения норм Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС является ввоз товара с территории государства — члена ЕАЭС. Если же товары импортируются с территории государства, не являющегося членом ЕАЭС, то данная сделка регулируется ТК ЕАЭС, а не Протоколом. Поэтому российский покупатель налоговую декларацию и заявление о ввозе не оформляет и не представляет в налоговые органы. НДС уплаченный на таможне, он может принять к вычету на основании ТД и платежного поручения или письменного подтверждения уплаты таможенных пошлин, налогов, полученного по запросу в таможенном органе.

Криптовалюта

Экспедиторская Компания (российское ООО) хотела бы попробовать проводить оплату за грузы клиентов в криптовалюте (иностранному поставщику).

Насколько нам известно из открытых источников — законодательство не запрещает приобретать криптовалюту. Но можно ли ей расплачиваться за товары/услуги? Как происходит учёт выведенных денег на криптобиржу? И как отобразить оплату за товар в криптовалюте в бухгалтерском и налоговом учете?

Криптовалютой можно будет рассчитываться (Федеральный закон от 08.08.2024 г. N 223-ФЗ), но пока в рамках эксперимента. Как именно будет проходить эксперимент — утвердит Банк России. Будет предусмотрен особый порядок расчетов с использованием криптовалют, а также ограничены круг участников и срок действия.

Поэтому пока преждевременно говорить о расчетах с иностранными компаниями в криптовалюте, на практике это пока невозможно.

Хотите получить ответ на свой вопрос с полным правовым обоснованием? Закажите индивидуальную консультацию по абонементу «Хочу все знать». А для блиц-ответов — подписка «В курсе дела».