Вычет «упрощенного» НДС по ставке 5% в 2025 году

23 сентября 2024

С 2025 года компании на УСН будут плательщиками НДС. Можно ли принять к вычету НДС, если подрядчик на УСН предъявит НДС по ставке 5% (7%) или принимать к вычету можно только НДС, предъявленный по «общеустановленным» ставкам −20% или 10%?


Отвечает:
Виктория Варламова
 — Советник налоговой службы II ранга, руководитель отдела консалтинга, главный эксперт по бухучету и налогообложению «Правовест Аудит», аттестованный аудитор


Ответ:

НДС, предъявленный подрядчиком на УСН, выбравшем применение «специальных» ставок НДС (5%,7%), с 01.01.2025 г. принимается к вычету в общеустановленном порядке, т.е. также, как и НДС, предъявленный по ставке 20%.

Обоснование:

С 1 января 2025 года ИП и организации на УСН, у которых доходы за 2024 год превысили 60 млн руб., будут плательщиками НДС. Они смогут выбрать, по каким ставкам уплачивать налог:

  • по «специальным» ставкам для УСН — это 5% или 7% в зависимости от суммы доходов «упрощенцев» в соответствии с п.8 ст.164 НК РФ,
  • по «общеустановленным» ставкам — 20% (10%, 0%).

В соответствии с п.2 ст.171 НК РФ, в редакции, которая будет действовать с 01.01.2025 г. вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации. При этом данная норма и иные нормы гл.21 НК РФ «НДС» не предусматривают ограничений для вычетов НДС, предъявленных продавцами на УСН по «специальным ставкам». Запрет на применение вычетов входного НДС с 01.01.2025 установлен только для самих налогоплательщиков-«упрощенцев», применяющих «специальные» ставки (пп.1, пп. 3 и пп.4 п.2 ст.171 НК РФ с 01.01.2025).

Применяя «специальные» ставки, ИП и организации на УСН не смогут принимать к вычету НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) и НДС, уплаченный при ввозе товаров в РФ. Входной НДС они должны включать в стоимость приобретений (пп.8 п.2 ст.170 НК РФ). Но для их клиентов — налогоплательщиков, применяющих «обычные ставки» нет ограничений для вычета НДС, предъявленного по «специальным» ставкам.

Хотите получить ответ на свой вопрос с полным правовым обоснованием? Закажите индивидуальную консультацию по абонементу «Хочу все знать». А для блиц-ответов — подписка «В курсе дела».

БОЛЬШЕ, ЧЕМ
ПРОСТО АУДИТ!
Особое внимание налогам и «первичке», помощь с новыми ФСБУ, исправление ошибок, минимизация рисков, применение льгот, страховка от штрафов ФНС и поддержка налоговых юристов.
Рассчитать стоимость аудита
25 окт
11:00
«Налоговые споры-2024: новые тенденции и решения»
Круглый стол (Онлайн)
Записаться
Наверх