- Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 11.02.2025 года по делу № А29-5703/2024
- Признание недействительными решений налогового органа о привлечении к налоговой ответственности.
- Суды признали решение налогового органа законным, доначисления-обоснованными.
Ситуация
По итогам выездной налоговой проверки компании доначислили 20 млн руб. страховых взносов. Основанием для этого послужили обстоятельства, указывающие, по мнению налогового органа, на необоснованное получение налоговой экономии по уплате страховых взносов в связи с переводом части персонала компании во взаимозависимое юридическое лицо.
1. Численность персонала, как критерий МСП
Один из критериев отнесения юридических лиц к субъектам МСП — среднесписочная численность работников (п. 2, Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ). Для средних предприятий — до 250 человек.
Изначально среднесписочная численность персонала компании составляла 284 человека, что не позволяло иметь статус МСП. Создание новой компании и перевод в нее части сотрудников — позволило «войти» в реестр субъектов МСП и получить налоговую выгоду — преференции по уплате страховых взносов.
2. Создание новой компании — только налоговая выгода без деловой цели
Учредитель-руководитель компании создал еще одно юрлицо, в которое формально перевел часть «лишних» работников компании.
Инспекторы указали на прямую взаимозависимость организаций (один учредитель-руководитель), идентичный вид деятельности, одна кадровая и бухгалтерская служба, одни работники, оборудование и пр.
Допрошенные «переведенные» работники пояснили, что осуществляли одни и те же функции в обеих организациях, формальное трудоустройство в новое юрлицо осуществлялось по инициативе руководства компании.
Вывод инспекции — фиктивный перевод персонала во взаимозависимое лицо преследовал только налоговую выгоду и позволил компании незаконно применять пониженные тарифы по страховым взносам и не включать в базу по взносам фонд оплаты труда переведенных сотрудников.
Советник налоговой службы РФ II ранга, ведущий юрист по налоговым и гражданско-правовым спорам «Правовест Аудит»
Решение
Суды, поддерживая налоговый орган, отметили следующее:
- налогоплательщик, не соответствующий критериям субъекта МСП перевел формально часть своей деятельности на взаимозависимое лицо в целях получения необоснованной налоговой выгоды;
- действия компании не обусловлены разумными экономическими причинами, не преследовали какой-либо экономической цели, единственной целью такого разделения бизнеса было уклонение от уплаты страховых взносов;
- согласованность действий взаимозависимых лиц привела к минимизации налоговых обязательств компании за счет ее формального соответствия критериям МСП, что влекло применение пониженных ставок страховых взносов;
- в рассматриваемом случае имеет место создание условий для целенаправленного уклонения налогоплательщика от уплаты страховых взносов.
Доначисления признаны абсолютно законными и тут с этим не поспоришь.
Выводы
Инспекторы всегда обращают внимание на деятельность взаимозависимых компаний, особенно при наличии следов дробления бизнеса. Как видим, их интересует не только дробление, используемое для сохранения права на применение налоговых «спецрежимов». Но и дробление с целью использования преференций по страховым взносам, предусмотренных для МСП.
Кстати, активно обсуждаемая налоговая амнистия на дробление НЕ распространяется на дробление бизнеса в целях получения статуса МСП для применения пониженного тарифа страховых взносов (пункт 8 ФНС России от 18.10.2024 года № СД-4-2/11836@).
Учитывайте налоговые и личные при принятии управленческих решений. Берегите себя и бизнес.
платежи законными
способами
