Дробление на ОСНО с «давальческой» схемой - причина доначисления 553 млн руб.

Ситуация

Инспекцией совместно с сотрудниками правоохранительных органов была проведена выездная проверка общества. Итогом которой стали доначисления НДС и налога на прибыль в общей сумме 553 млн руб.

Основание-получение необоснованной налоговой выгоды с применением налоговой схемы.

1. До проверяемого периода общество самостоятельно приобретало лом у поставщиков лома без НДС, перерабатывало лом на собственных мощностях и реализовывало готовую продукцию (алюминиевые слитки, чушки) с НДС в адрес Покупателя;
2. В проверяемом периоде приобретение лома без НДС у бывших поставщиков общества осуществлялось подконтрольными обществу организациями. Приобретенный подконтрольными организациями лом поступал обществу для переработки в готовую продукцию на основании договоров переработки давальческого сырья. Произведенная обществом готовая продукция продавалась с НДС в адрес других подконтрольных налогоплательщику лиц. Эти подконтрольные лица продавали продукцию общества с НДС конечному Покупателю.

Общество применило схему незаконной налоговой оптимизации путем формального вовлечения в финансово-хозяйственные взаимоотношения подконтрольных организаций, что привело к неправомерному не отражению реализации, облагаемой НДС, обществом в адрес Покупателя переработанного лома, занижению к уплате налога на прибыль и НДС.

Решение

Суды поддержали налоговый орган и отметили следующее:

• установлена неправомерная минимизация налоговых обязательств, которая достигается путем создания «цепочки» взаимозависимых исполнителей/поставщиков;
• действия общества совместно с подконтрольными ему лицами направлены на получение в результате применения схемы неправомерной налоговой экономии в виде возможности применения искусственно созданных налоговых вычетов по НДС и увеличения расходов по налогу на прибыль.
• установлен факт неправомерного снижения обществом своих налоговых обязательств путем формального соблюдения действующего законодательства и создания искусственной ситуации, при которой видимость действий нескольких налогоплательщиков прикрывала фактическую деятельность одного налогоплательщика.

Выводы

В данном кейсе общество перестроила свой бизнес для незаконного снижения налоговой нагрузки по НДС и налога на прибыль.

Подконтрольные организации по формальному документообороту давальческой схемы «передавали» сырье обществу на переработку, эта готовая продукция формально «пропускалась» через цепочку подконтрольных давальцев и потом реализовывалась конечным покупателям.

Цифровой налоговый контроль в 2026 году позволяет вычислять схемы по уходу от налогообложения на стадии предпроверочного анализа, в рамках выездных проверок идет сбор доказательств совершения налогового правонарушения. И умысел в неуплате налогов — это 40% штрафов от неуплаченных сумм налогов и риск личной уголовной, субсидиарной ответственности руководителей бизнеса. Кейсы по личной ответственности руководителей.

Добросовестный бизнес также может оказать в зоне риска налоговых доначислений если пренебрегает профилактическими мерами по выявлению и исправлению ошибок в налогах и учете.

Наша аудиторская практика показывает, что бизнес допускает всегда ошибки, поэтому важно вовремя их выявлять и исправлять до того, как их заменит ФНС.

В 2026 году особенно важны проактивные действия — своевременная регулярная профилактика рисков для защиты бизнеса, собственников, руководителей и финслужбы.