Письмо ФНС от 23.05.2024 № СД-4-3/5790@
Если покупатель заявляет к вычету с перечисленной продавцу предоплаты НДС, то налог восстанавливается в том налоговом периоде, в котором суммы НДС по приобретенным товарам подлежат вычету. Т.е. это происходит после их принятия на учет при наличии счетов-фактур и первичных документов (пп.3 п.3 ст.170 НК РФ).
На практике возникают ситуации, когда продавец произвел отгрузку товаров в одном налоговом периоде, а покупатель принял их на учет в другом. При этом обязанность последнего восстановить НДС возникает в период принятия товаров на учет и не зависит от того, когда продавец отгрузил товар. Например, в 1 квартале покупатель перечислил продавцу предоплату в счет предстоящей поставки товаров и принял к вычету НДС, предъявленный последним по этой сумме. Товары отгружены продавцом во 2 квартале, а приняты к учету покупателем — в 3 квартале. НДС восстанавливаются покупателем в 3 квартале.
Разъяснения по этому вопросу направлены ФНС нижестоящим налоговым органам.
Напомним, что ранее Минфин РФ, ссылаясь на Определение КС РФ настаивали на том, что покупатель должен восстановить НДС в том периоде, в котором поставщик отгрузил товары, невзирая на то, когда товары приняты к учету покупателем. Поэтому, полагаем, что новые разъяснения ФНС прекратят многие налоговые споры, возникающие, как правило, при проведении камеральных проверок деклараций по НДС.
На бизнес-полднике для финансовой службы компаний «Безопасность расчетов с контрагентами-2024: снижаем гражданско-правовые и налоговые риски» 04 июня (Москва, «Лофт АндерСон Resort») мы подробно обсудим особенности НДС при «закрытии» расчетов с контрагентами, в т.ч. при возврате и зачете авансов. .
ПРОСТО АУДИТ!
