Формальный документооборот и зарплатная схема стали причиной потери обществом 11 млн руб.

Ситуация

По итогам выездной проверки обществу доначислили НДС, НДФЛ и страховые взносы на общую сумму 11 млн руб.

1. НДС. Инспекцией установлены обстоятельства, свидетельствующие об умышленных действиях общества, направленных на использование схем уклонения от налогообложения путем создания фиктивного документооборота с целью завышения предъявляемых вычетов по НДС. Фактически контрагент поставку товаров и выполнение работ не осуществлял. Так, на выполнение работ общество само привлекало ИП, приобретение товаров и оборудования для выполнения работ осуществлялось сотрудниками общества.
2. НДФЛ и СВ. Схема оплаты труда в размере, соответствующем МРОТ, является лишь формальным соблюдением требований законодательства. Согласно анализу трудовых договоров, табелей учета рабочего времени, расчетных ведомостей по начислению зарплаты, налоговым органом установлено начисление зарплаты работникам по 0,5 рабочей ставке, т.е. за неполный рабочий день. Вывод-умышленное искажение сведений о начислении зарплаты сотрудникам для уменьшения сумм НДФЛ и страховых взносов

Решение

Суды, признавая решение налогового органа обоснованным отметили в частности следующее:

1. НДС. В результате умышленных согласованных действий создана схема, направленная на получение обществом налоговой экономии в виде неполной уплаты в бюджет НДС в результате неправомерного увеличения вычетов по НДС. Общество не вступало в какие-либо реальные гражданско-правовые отношения, влекущие налоговые последствия со спорным контрагентом. Доказательств, опровергающих доводы инспекции, а также подтверждающих принятие обществом каких-либо мер, направленных на обеспечение достоверности содержания имеющихся документов, в материалы дела не представлено.
2. НДФЛ и СВ. Установлены обстоятельства, свидетельствующие об искажении фактов финансово-хозяйственной деятельности, а именно исчисление зарплаты по 0,5 рабочей ставки, соответственное исчисление НДФЛ и страховых взносов в заниженных размерах. Данное обстоятельство подтверждается свидетельскими показаниями сотрудников общества, а также информацией ООО «Хэдхантер», ООО «Зарплата.ру». Общество размещало объявления о поиске работников на полный рабочий день; на предприятии установлена 5-дневная рабочая неделя; зарплата, указанная в объявлениях о поиске сотрудников, превышает размеры окладов, указанных в трудовых договорах. Общее количество часов нахождения работников на рабочем месте значительно больше, чем отражено в табелях учета рабочего времени (допросы).

Выводы

Этот кейс наглядно демонстрирует «популярные» зоны налогового риска и предупреждает о высокой вероятности налоговых доначислений и личных рисков руководства компаний, т.к. речь идет об умышленном уклонении от уплаты налогов.

Добросовестные компании также могут получить доначисления из-за налоговых ошибок и упущений.

Сейчас налоговые риски важно оценивать заранее и предпринимать меры по их снижению. Своевременная профилактика налоговых рисков позволяет вовремя их выявлять и исправить ситуацию, а также помогает найти новые финансовые резервы бизнеса для роста и прибыли.