Как применять последние изменения по НДС и налогу на прибыль?

Содержание

• От НДС освободили передачу прав по договору коммерческой концессии
• Исчисление НДС в гостиничной отрасли с 1 июля
• Введена нулевая ставка НДС для услуг «по эксплуатации туристских объектов»
• Нулевая ставка НДС по предоставлению мест в гостиницах
• НДС при «перепродаже» номеров в гостинице
• Особенности налоговой базы по ставке 0% для гостиниц (услуг по аренде объектов туриндустрии)
• Если гостиница получила аванс до 01.07.2022 за услуги с 01.07.2022, можно ли НЕ облагать аванс?
• Можно ли принять к вычету НДС, исчисленный с аванса по ставке 20%, при применении ставки 0%?
• Должен ли клиент гостиницы восстановить НДС, принятый к вычету при перечислении аванса до 01.07.2022?
• Особенности вычетов НДС при ставке 0%
• Изменения с 14 июля: ЦФА и НДС по имущественным правам
• Возмещение НДС в заявительном порядке
• НДС при приобретении электронных услуг у иностранных компаний
• НДС по электронным услугам с 1 октября 2022 года
• Возобновили «прибыльную» льготу по «излишкам» РИД
• Новый порядок учета курсовых разниц
• Курсовые разницы: инструкция от Минфина РФ
• Особые правила для контролируемой задолженности в иностранной валюте
• Увеличен размер доходов по контролируемым сделкам
• Прощенные долги по займам от «иностранцев»
• Какие проценты налогоплательщик не учитывал в расходах?
• Необлагаемых прощенных долгов стало больше
• Налоговые последствия у кредитора, простившего долг
• Обновленные льготы для IT-компаний
• Будьте внимательны при подсчете «70% доходов» (кейс из практики)!
• «Переходный период» по страховым взносам в 2022 г.
• «Ложка дегтя» в обновленных льготах

От НДС освободили передачу прав по договору коммерческой концессии

С 1 июля 2022 г. освобождена от НДС передача исключительных прав и прав на использование изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, топологии интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау) на основании договора коммерческой концессии (Федеральный закон от 16 апреля 2022 г. № 97-ФЗ).

Освобождение применяется при условии выделения в цене договора коммерческой концессии стоимости передачи этих «освобождаемых» прав (новый пп.26.2 п.2 ст.149 НК РФ).

Передача прав на использование изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, топологии интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау) освобождается от НДС также в случае, если эти права передаются на основании лицензионного договора (пп. 26.1 п. 2 ст.149 НК РФ).

Исчисление НДС в гостиничной отрасли с 1 июля

Введена нулевая ставка НДС для услуг «по эксплуатации туристских объектов»

С 1 июля 2022 г. (п.2 ст.5 Закона № 67-ФЗ) ставка НДС 0% применяется при реализации услуг по предоставлению в аренду, пользование, на ином праве объекта туристской индустрии, оказываемых организациями или ИП (пп.18 п.1 ст.164 НК РФ). Ставка 0% применяется при оказании услуг на объектах туристской индустрии, введенных в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 1 января 2022 г. и включенных в реестр. Порядок ведения реестра объектов туристской индустрии, в том числе их включение в реестр и исключение из реестра, утверждается Правительством Российской Федерации.

В Приказе Ростуризма от 5 июля 2022 г. № 307-Пр-22 (зарег. в Минюсте 12.08.2022) приведен перечень объектов туристской индустрии, которые могут быть включены в Реестр. К ним относятся:

1. Гостиницы.
2. Кемпинги.
3. Объекты санаторно-курортного лечения и отдыха.
4. Горнолыжные трассы и горнолыжные комплексы.
5. Аквапарки.
6. Многофункциональные комплексы, включающие номерной фонд гостиниц и (или) санаторно-курортных организаций.
7. Входящие в состав многофункциональных комплексов, указанных в п. 6, развлекательные комплексы (центры) и (или) спортивно-оздоровительные комплексы (центры), в т.ч. детские, и (или) конгресс-центры и (или) яхт-клубы и яхтенные марины.
8. Стационарные объекты для организации обслуживания населения на территории пляжей, в том числе в составе многофункциональных комплексов.
9. Объекты общественного питания, входящие в состав объектов, указанных в п. 1 — 8.

Ставка 0% подлежит применению организациями и индивидуальными предпринимателями в течение пяти лет (двадцати последовательных налоговых периодов) начиная с 1-го числа налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором соответствующий объект туристской индустрии был введен в эксплуатацию (в том числе после реконструкции).

Нулевая ставка НДС по предоставлению мест в гостиницах

С 1 июля 2022 г. (п.2 ст.5 Закона № 67-ФЗ) ставка НДС 0% применяется при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, оказываемых организациями или ИП (пп.19 п.1 ст.164 НК РФ).

Ст. 0% применяется по 30 июня 2027 г. включительно по «старым гостиницам», а по «новым гостиницам» (введенным в эксплуатацию после 01.01.2022) — до истечения 20 последовательных налоговых периодов начиная с 1-го числа налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором объект туристской индустрии, указанный в абз. 2 пп.18 п.1 ст.164 НК РФ, был введен в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) (Письмо ФНС от 07.04.2022 № СД-4-3/4214@).

Определения «услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения» НК РФ не содержит, поэтому необходимо обратиться к другим отраслям права.

Группировка ОКВЭД 55.10 «Деятельность гостиниц и прочих мест для временного проживания» включает предоставление мест посетителям для проживания на срок от дня или недели, преимущественно для временного пребывания.

Это касается предоставления меблированных гостиничных номеров различных категорий с заправкой постели, сменой постельного белья и ежедневной уборкой.

В перечень дополнительных услуг входят:

• обеспечение питанием и напитками;
• предоставление автостоянки;
• услуги прачечной;
• библиотеки;
• плавательных бассейнов;
• тренажерных залов;
• комнат отдыха и развлечений;
• а также предоставление конференц-залов и залов для совещаний.

Поэтому Минфин РФ разъяснил, что применение налогоплательщиками НДС налоговой ставки в размере 0 % в отношении дополнительных услуг (услуг прачечной, сауны, фитнеса, автостоянки, трансфера, конференц-зала, бизнес-центра и т.д.), оказываемых в гостиницах и иных средствах размещения, не предусмотрено (Письмо Минфина России от 19.05.2022 № 03-07-11/46390).

Но данные разъяснения были даны в отношении услуг, оказываемых дополнительно — «сверх цены номера» (налогоплательщик спрашивал, как облагать НДС сопутствующие дополнительные услуги, не входящие в цену номера).

При этом, многих интересует: как облагать НДС цену номера, если в его стоимость входит завтрак или иные виды питания или услуг, в т.ч. если гостиница работает по системе «все включено»?