Круглый стол
Виктория Варламова
Виктория Варламова

06 июля 2022

Платный материал

Изменения по НДС с 1 июля. Нюансы «антикризисных» поправок по налогу на прибыль

Получить доступ

Материалы доступны подписчикам. Для получения — отправьте заявку.

Автор

30 июня на Круглом столе рассмотрели изменения НДС с 1 июля и антикризисные поправки в налог на прибыль. Особый интерес вызвали практические вопросы применения нулевой ставки НДС для гостиниц, новый порядок учета курсовых разниц (рассматривали на примере) и письмо ФНС об уплате НДС покупателями электронных услуг.

Видеозапись

Таймкоды

1:58
От НДС освободили передачу прав по договору коммерческой концессии
5:59
Исчисление НДС в гостиничной отрасли с 1 июля. Введена нулевая ставка НДС для услуг «по эксплуатации туристских объектов»
8:28
Нулевая ставка НДС по предоставлению мест в гостиницах (общее правило)
15:15
Если в стоимость номеравключено питание или гостиница работает по системе «все включено», что облагать по ставке 0%?
25:29
НДС при «перепродаже» номеров в гостинице
27:13
Особенности налоговой базы по ставке 0% для гостиниц (услуг по аренде объектов туриндустрии)
28:37
Если гостиница получила аванс до 01.07.2022 за услуги с 01.07.2022, можно ли НЕ облагать аванс?
29:54
Можно ли принять к вычету НДС, исчисленный с аванса по ставке 20% при применении ставки 0%?
32:45
Особенности вычетов НДС при ст.0%
39:11
Могут ли санатории и пансионаты применять нулевую ставку НДС?
44:56
Возмещение НДС в заявительном порядке без банковской гарантии и поручительства
53:48
НДС при приобретении электронных услуг у иностранных компаний (обсуждаем Письмо ФНС от 30.03.2022 года № СД-4−3/3807@
1:01:58
Отличия принятия к вычету НДС по «инвойсу» по электронным услугам и в случае выполнения обязанностей налогового агента по НДС
1:16:54
Возобновили «прибыльную» льготу по «излишкам» РИД
1:21:48
Новый порядок учета курсовых разниц в налоговом учете
1:30:15
Пример учета курсовых разниц в целях налога на прибыль
1:45:30
Что делать, если в 1-м квартале не учли изменения в учете положительных курсовых разниц?
1:47:18
Как признавать курсовые разницы при частичной оплате?
2:01:50
Особые правила для контролируемой задолженности в иностранной валюте
2:03:35
Увеличен размер доходов по контролируемым сделкам
2:05:21
Прощенные долги по займам от «иностранцев»
2:11:13
Если долги по займу прощают учредители с долей в УК не менее 50%
2:13:40
Можно изменить порядок уплаты «прибыльных» авансовых платежей
2:15:50
Нулевая ставка по налогу на прибыль для IT-компаний
2:26:05
Может ли аудит защитить компанию и руководства от налоговых рисков?

Конспект

Содержание

  • От НДС освободили передачу прав по договору коммерческой концессии

  • Исчисление НДС в гостиничной отрасли с 1 июля

  • Возмещение НДС в заявительном порядке

  • НДС при приобретении электронных услуг у иностранных компаний

  • Если организация или ИП выполняет обязанности налогового агента по НДС, то необходимо учесть следующее

  • Новый порядок учета курсовых разниц

  • Особые правила для контролируемой задолженности в иностранной валюте

  • Увеличен размер доходов по контролируемым сделкам

  • Прощенные долги по займам от «иностранцев»

  • Можно изменить порядок уплаты «прибыльных» авансовых платежей

  • Нулевая ставка по налогу на прибыль для IT-компаний

От НДС освободили передачу прав по договору коммерческой концессии

С 1 июля 2022 года освобождена от НДС передача исключительных прав и прав на использование изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, топологии интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау) на основании договора коммерческой концессии (Федеральный закон от 16 апреля 2022 г. N 97-ФЗ).

Освобождение будет применяться при условии выделения в цене договора коммерческой концессии стоимости передачи этих «освобождаемых» прав (новый пп.26.2 п.2 ст.149 НК РФ).

В настоящее время передача прав на использование изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, топологии интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау) тоже освобождается от НДС, но только если эти права передаются на основании лицензионного договора (пп.26.1 п.2 ст.149 НК РФ).

Если по какой-либо причине не хотите применять освобождение от НДС по новой норме — просто НЕ выделяете стоимость вышеперечисленных прав на объекты интеллектуальной собственности в договоре.

Исчисление НДС в гостиничной отрасли с 1 июля

Введена нулевая ставка НДС для услуг «по эксплуатации туристских объектов»

С 1 июля 2022 года (п.2 ст.5 Закона 67-ФЗ) ставка НДС 0% применяется при реализации услуг по предоставлению в аренду, пользование, на ином праве объекта туристской индустрии, оказываемых организациями или ИП (пп.18 п.1 ст.164 НК РФ).

Ставка 0% применяется при оказании услуг на объектах туристской индустрии, введенных в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 1 января 2022 года и включенных в реестр. Порядок ведения реестра объектов туристской индустрии, в том числе их включение в реестр и исключение из реестра, утверждается Правительством Российской Федерации.

Ставка 0% подлежит применению организациями и индивидуальными предпринимателями в течение пяти лет (двадцати последовательных налоговых периодов) начиная с 1-го числа налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором соответствующий объект туристской индустрии, был введен в эксплуатацию (в том числе после реконструкции).

Пока только опубликован Проект приказа Ростуризма с перечнем видов объектов туристской индустрии, предоставление в аренду и пользование которых, может облагаться НДС по ставке 0%.

Всего будет 10 видов объектов:

  • гостиницы;
  • кемпинги;
  • многофункциональные комплексы, включающие номерной фонд гостиниц;
  • развлекательные и спортивно-оздоровительные комплексы, в том числе детские;
  • конгресс-центры;
  • горнолыжные трассы и горнолыжные комплексы;
  • аквапарки;
  • спортивно-оздоровительные центры, в том числе детские, в составе многофункциональных комплексов;
  • яхт-клубы и яхтенные марины;
  • стационарные объекты для организации обслуживания населения на территории пляжей, в том числе в составе многофункциональных комплексов.

Нулевая ставка НДС по предоставлению мест в гостиницах

С 1 июля 2022 года (п.2 ст.5 Закона 67-ФЗ) ставка НДС 0% применяется при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, оказываемых организациями или ИП (пп.19 п.1 ст.164 НК РФ)

Ст. 0% применяется по 30 июня 2027 года включительно по «старым гостиницам», а по «новым гостиницам» (введенным в эксплуатацию после 01.01.2022) — до истечения 20 последовательных налоговых периодов начиная с 1-го числа налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором объект туристской индустрии, указанный в абз. 2 пп.18 п.1 ст.164 НК РФ, был введен в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) (Письмо ФНС от 07.04.2022 г. N СД-4-3/4214@).

Обратите внимание! Ставка ноль процентов применяется НЕ по всем гостиничным услугам, а только по предоставлению мест для временного проживания.

Определения «услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения» НК РФ не содержит, поэтому необходимо обратиться к другим отраслям права.

В соответствии с ОКВЭД 55.10 «Деятельность гостиниц и прочих мест для временного проживания» эта группировка включает предоставление мест посетителям для проживания на срок от дня или недели, преимущественно для временного пребывания.

Она включает в себя предоставление меблированных гостиничных номеров различных категорий с заправкой постели, сменой постельного белья и ежедневной уборкой. В перечень дополнительных услуг входят: обеспечение питанием и напитками, предоставление автостоянки, услуги прачечной, библиотеки, плавательных бассейнов и тренажерных залов, комнат отдыха и развлечений, а также предоставление конференц-залов и залов для совещаний.

Т.е. формально предоставление мест посетителям для проживания — это только предоставление меблированных гостиничных номеров различных категорий с заправкой постели, сменой постельного белья и ежедневной уборкой.

Поэтому Минфин РФ разъяснил, что применение налогоплательщиками налога на добавленную стоимость налоговой ставки в размере 0 процентов в отношении дополнительных услуг (услуг прачечной, сауны, фитнеса, автостоянки, трансфера, конференц-зала, бизнес-центра и т.д.), оказываемых в гостиницах и иных средствах размещения не предусмотрено (Письмо Минфина России от 19.05.2022 г. N 03-07-11/46390).

Но данные разъяснения были даны в отношении услуг, оказываемых дополнительно- «сверх цены номера». Налогоплательщик спрашивал, как облагать НДС сопутствующие дополнительные услуги, не входящие в цену номера.

Но многих интересует: как облагать НДС цену номера, если в его стоимость входит завтрак или иные виды питания или услуг, в т.ч. если гостиница работает по системе «все включено»?

13 ноя
11:00
НДС при УСН в 2025 году
Круглый стол (Online)
Записаться
Наверх