Видеозапись
Таймкоды
Конспект
Содержание
-
От НДС освободили передачу прав по договору коммерческой концессии
-
Исчисление НДС в гостиничной отрасли с 1 июля
-
Возмещение НДС в заявительном порядке
-
НДС при приобретении электронных услуг у иностранных компаний
-
Если организация или ИП выполняет обязанности налогового агента по НДС, то необходимо учесть следующее
-
Новый порядок учета курсовых разниц
-
Особые правила для контролируемой задолженности в иностранной валюте
-
Увеличен размер доходов по контролируемым сделкам
-
Прощенные долги по займам от «иностранцев»
-
Можно изменить порядок уплаты «прибыльных» авансовых платежей
-
Нулевая ставка по налогу на прибыль для IT-компаний
От НДС освободили передачу прав по договору коммерческой концессии
С 1 июля 2022 года освобождена от НДС передача исключительных прав и прав на использование изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, топологии интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау) на основании договора коммерческой концессии (Федеральный закон от 16 апреля 2022 г. N 97-ФЗ).
Освобождение будет применяться при условии выделения в цене договора коммерческой концессии стоимости передачи этих «освобождаемых» прав (новый пп.26.2 п.2 ст.149 НК РФ).
В настоящее время передача прав на использование изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, топологии интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау) тоже освобождается от НДС, но только если эти права передаются на основании лицензионного договора (пп.26.1 п.2 ст.149 НК РФ).
Если по какой-либо причине не хотите применять освобождение от НДС по новой норме — просто НЕ выделяете стоимость вышеперечисленных прав на объекты интеллектуальной собственности в договоре.
Исчисление НДС в гостиничной отрасли с 1 июля
Введена нулевая ставка НДС для услуг «по эксплуатации туристских объектов»
С 1 июля 2022 года (п.2 ст.5 Закона 67-ФЗ) ставка НДС 0% применяется при реализации услуг по предоставлению в аренду, пользование, на ином праве объекта туристской индустрии, оказываемых организациями или ИП (пп.18 п.1 ст.164 НК РФ).
Ставка 0% применяется при оказании услуг на объектах туристской индустрии, введенных в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) после 1 января 2022 года и включенных в реестр. Порядок ведения реестра объектов туристской индустрии, в том числе их включение в реестр и исключение из реестра, утверждается Правительством Российской Федерации.
Ставка 0% подлежит применению организациями и индивидуальными предпринимателями в течение пяти лет (двадцати последовательных налоговых периодов) начиная с 1-го числа налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором соответствующий объект туристской индустрии, был введен в эксплуатацию (в том числе после реконструкции).
Пока только опубликован Проект приказа Ростуризма с перечнем видов объектов туристской индустрии, предоставление в аренду и пользование которых, может облагаться НДС по ставке 0%.
Всего будет 10 видов объектов:
- гостиницы;
- кемпинги;
- многофункциональные комплексы, включающие номерной фонд гостиниц;
- развлекательные и спортивно-оздоровительные комплексы, в том числе детские;
- конгресс-центры;
- горнолыжные трассы и горнолыжные комплексы;
- аквапарки;
- спортивно-оздоровительные центры, в том числе детские, в составе многофункциональных комплексов;
- яхт-клубы и яхтенные марины;
- стационарные объекты для организации обслуживания населения на территории пляжей, в том числе в составе многофункциональных комплексов.
Нулевая ставка НДС по предоставлению мест в гостиницах
С 1 июля 2022 года (п.2 ст.5 Закона 67-ФЗ) ставка НДС 0% применяется при реализации услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, оказываемых организациями или ИП (пп.19 п.1 ст.164 НК РФ)
Ст. 0% применяется по 30 июня 2027 года включительно по «старым гостиницам», а по «новым гостиницам» (введенным в эксплуатацию после 01.01.2022) — до истечения 20 последовательных налоговых периодов начиная с 1-го числа налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором объект туристской индустрии, указанный в абз. 2 пп.18 п.1 ст.164 НК РФ, был введен в эксплуатацию (в том числе после реконструкции) (Письмо ФНС от 07.04.2022 г. N СД-4-3/4214@).
Обратите внимание! Ставка ноль процентов применяется НЕ по всем гостиничным услугам, а только по предоставлению мест для временного проживания.
Определения «услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения» НК РФ не содержит, поэтому необходимо обратиться к другим отраслям права.
В соответствии с ОКВЭД 55.10 «Деятельность гостиниц и прочих мест для временного проживания» эта группировка включает предоставление мест посетителям для проживания на срок от дня или недели, преимущественно для временного пребывания.
Она включает в себя предоставление меблированных гостиничных номеров различных категорий с заправкой постели, сменой постельного белья и ежедневной уборкой. В перечень дополнительных услуг входят: обеспечение питанием и напитками, предоставление автостоянки, услуги прачечной, библиотеки, плавательных бассейнов и тренажерных залов, комнат отдыха и развлечений, а также предоставление конференц-залов и залов для совещаний.
Т.е. формально предоставление мест посетителям для проживания — это только предоставление меблированных гостиничных номеров различных категорий с заправкой постели, сменой постельного белья и ежедневной уборкой.
Поэтому Минфин РФ разъяснил, что применение налогоплательщиками налога на добавленную стоимость налоговой ставки в размере 0 процентов в отношении дополнительных услуг (услуг прачечной, сауны, фитнеса, автостоянки, трансфера, конференц-зала, бизнес-центра и т.д.), оказываемых в гостиницах и иных средствах размещения не предусмотрено (Письмо Минфина России от 19.05.2022 г. N 03-07-11/46390).
Но данные разъяснения были даны в отношении услуг, оказываемых дополнительно- «сверх цены номера». Налогоплательщик спрашивал, как облагать НДС сопутствующие дополнительные услуги, не входящие в цену номера.
Но многих интересует: как облагать НДС цену номера, если в его стоимость входит завтрак или иные виды питания или услуг, в т.ч. если гостиница работает по системе «все включено»?