Компания доказала отсутствие трудовых отношений с «самозанятыми» и сохранила 13 млн руб.

Ситуация

Компания осуществляла перевозки грузов неспециализированными автотранспортными средствами. Штатных водителей было всего 6 человек. В основном для перевозок привлекались «самозанятые» по договорам ГПХ (в проверенном периоде их было 115).

Инспекторы по итогам «камералок» 6-НДФЛ и РСВ указали на применение компанией налоговой схемы, т.к. посчитала, что фактически «самозанятые» являлись штатными работниками и выполняли перевозки на постоянной основе.

Что не понравилось инспекторам:

• продолжительность действия договоров ГПХ (как правило — 1 год) и их неоднократная пролонгация на новый срок;
• систематичность и одновременный характер выплат, производимых в адрес «самозанятых» исполнителей;
• предоставление компанией собственного автотранспорта для оказания услуг;
• организацию компанией предрейсовых медосмотров и инструктажа, наличие графика работы исполнителей.

Инспекторы сочили, что заключенные с «самозанятыми» договоры ГПХ имеют признаки срочного трудового договора, а выплаченное им вознаграждение — это скрытая форма оплаты труда. Следовательно, надо платить НДФЛ и страховые взносы!

Решение

Суды не согласились с налоговым органом, т.к. не увидели признаков, свидетельствующих о подмене трудовых отношений.

1. Все решает заказчик, а не компания

   • периодичность и длительность выполнения перевозок «самозанятыми», порядок их оплаты определялся не компанией, а заказчиками транспортных услуг, с которыми у компании имелись соответствующие контракты.

2. Договоры без признаков трудовых

   • договоры с «самозанятыми» не предусматривали места работы, продолжительности рабочего дня (смены), осуществления компанией контроля (как работодателя), предоставления социальных гарантий (больничных, отпусков и др.);
   • в договорах есть требования только к качеству услуг, характерные для обычных хозяйственных отношений (соблюдение ПДД, предоставление чистого транспорта и пр.).

3. Вознаграждение за «часы»

   • величина вознаграждения не зависела от квалификации, опыта работы и профессиональных качеств, определялась только количеством отработанных часов, зафиксированным в актах выполненных работ.

4. Предрейсовый осмотр — не признак трудовых отношений. Он допускается гражданским законодательством, т.к. они напрямую касаются качества оказываемых услуг.

5. Деловая цель

   • цель привлечения «самозанятых» обусловлена нестабильностью объема перевозок и наличия заказчиков, нанимать водителей в штат экономически неразумно.

Выводы

Этот судебный кейс подчеркивает особое внимание инспекторов ко многим деталям договоров с «самозанятыми» и подтверждает важность наличия деловой цели привлечения такого рода исполнителей и отсутствия признаков трудовых отношений как «на бумаге», так и в «реальной жизни».

Подробнее о рисках и возможностях работы с плательщиками НПД — в нашей статье Договоры с самозанятыми в 2024: плюсы и возможные риски.

Цена «налоговых схем» и ошибок слишком велика, учитывайте это при принятии управленческих решений. Своевременная профилактика налоговых рисков поможет вовремя выявить все слабые места в налогах и исправить ситуацию до того, как компанией заинтересуется налоговый орган.