Компания опровергла «дробление» и сохранила 131 млн руб.

24 января 2024

Компанию, осуществляющую охранную деятельность, по результатам выездной налоговой проверки обвинили в «классическом» дроблении бизнеса для сохранения права на УСН и доначислили 131 млн руб. Но в бюджет эта сумма не поступит. Рассмотрим, что этому поспособствовало.

Судебное решение
  • Постановление АС Поволжского округа от 20.10.2023 года по делу № А55-38711/2022
  • О признании недействительным решения налогового органа
Результат
  • Судебный акт вынесен в пользу налогоплательщика

Ситуация

Инспекция по итогам выездной проверки пришла к выводу о необоснованном применении обществом УСН. Поскольку для сохранения права применения «спецрежима» применялась схема «дробления бизнеса».

Налоговый орган обосновал свои выводы о наличии «схемы» следующими классическими претензиями:

  • деятельность велась группой из 11 формально независимых юридических лиц, осуществляющих охранную деятельность, по каждому из которых лишь формально соблюдены условия для применения УСН;
  • фактически участники «группы» являются частями (подразделениями) одного единого бизнеса — агентства безопасности;
  • участники схемы при сдаче бухгалтерской отчетности используют одинаковые IP адреса, бухгалтерия предприятий ведется сотрудниками по совместительству (трудовой договор);
  • все организации ведут аналогичный вид экономической деятельности и находятся по одному адресу, используют одни и те же вывески, обозначения, контакты. Счета открыты в одних банках;
  • организации по мере необходимости пользуются денежными средствами друг друга, при этом не неся расходов на уплату процентов за пользование.

Но суды эти доводы посчитали слабоватыми.

Обвинения в дроблении бизнеса звучат очень часто. И «группы компаний» находятся в высокой зоне риска таких претензий. Даже законную структуру «группового» бизнеса часто приходится обосновывать в судах. Поэтому необходимо иметь доказательства отсутствия схемы дробления для победы в споре.

Наталья Наталюк
Советник налоговой службы РФ II ранга, ведущий юрист по налоговым и гражданско-правовым спорам «Правовест Аудит»

Решение

Признавая решение инспекции необоснованным, суды отметили следующие факты:

  1. Упущения налогового органа

    Нет доказательств, свидетельствующих о «руководящей» роли общества в «схеме дробления» (приказы, решения, координационные договоры и пр.) и фиктивности деятельности других компаний.

  2. Самостоятельность и разный вид деятельности
    • все компании ведут раздельный бухучет, имеют собственный персонал, отдельные расчетные счета, несут расходы для ведения предпринимательской деятельности (аренда помещений, оплата «коммуналки», выплата зарплаты и пр.);
    • компании работают в разных сегментах охранной деятельности, осуществляют отличающиеся друг от друга хозяйственные операции, имеющие узкую раздельную специализацию (охрана жилых комплексов, магазинов, школ и пр.).
  3. Деловая цель структуры бизнеса

    Разнородные виды услуг в самостоятельных сегментах «охраны», осуществление их разными юрлицами обусловлено не искусственным разделением, а специфическим характером деятельности каждой компании для улучшения качества услуг и объективными особенностями функционирования рынка каждого вида услуг.

  4. Взаимозависимость — не решающий фактор

    Сам по себе факт взаимозависимости общества и других компаний (один учредитель) — не основание для консолидации их доходов и для вывода об утрате права на применение УСН данными лицами, если каждый из налогоплательщиков осуществляет самостоятельную хозяйственную деятельность.

Результат

В данном деле удачно «пересеклись» промахи налогового органа с обоснованиями доначислений и хорошая линия защита с доказательственной базой налогоплательщика. Выводы судов, на которых мы акцентировали внимание, стоит взять на заметку для защиты от претензий в «дроблении».

При этом всегда важно помнить, что выявлять и оцифровывать возможные налоговые риски бизнеса (в т.ч. при ведении деятельности «группой компаний») нужно регулярно и заранее (до возникновения спора с налоговым органом). Это позволит своевременно принять меры для снижения риска повышенного интереса со стороны налогового органа и миллионных доначислений.

Привлекайте профессионалов к выявлению налоговых рисков и защите интересов компании
Оптимальным решением для исключения налоговых рисков является проведение комплексного аудита в «Правовест Аудит» со страховкой от налоговых претензий, юридической защитой проверенного периода и компенсацией штрафов и пени в случае доначисления налогов в течении 3 лет.
Рассчитать стоимость
28 фев
11:00
Прослеживаемость товаров-2024: важное для практики
Открытый вебинар
Записаться