«Дробление» привело к «субсидиарке» учредителя и проданной ком­па­нии-«дублера» на 78 млн руб.

15 декабря 2023

Инспекторы раскрыли схему дробления и доначислили компании 78 млн руб. Этот долг не был погашен. Руководитель-учредитель должника перевел активы на новую компанию и продал 100% доли в ее уставном капитале. Но налоговая обратилась за взысканием долгов в рамках субсидиарной ответственности, предъявив иск руководителю-учредителю должника и «проданной» компании-«дублеру».

Судебное решение
  • Постановление АС Северо-Кавказского округа от 30.11.2023 года по делу № А32-4692/2021
  • О взыскании налоговых доначислений с контролирующих должника лиц
Результат
  • Судебный акт вынесен в пользу налогового органа

Ситуация

Итогом выездной проверки компании стали обвинения в применении схемы «дробления» бизнеса и доначисления на общую сумму 78 млн руб. Долг перед бюджетом компания добровольно не погасила и налоговый орган инициировал процедуру банкротства должника. Но она была прекращена из-за отсутствия денег и имущества у должника.

По «классике жанра», налоговый орган подает иск о признании ряда лиц контролирующими должника (КДЛ) для взыскания с них налогового долга. Часто в этой роли выступают руководители, собственники бизнеса. В этом кейсе в качестве КДЛ налоговый орган «выбрал» не только руководителя-учредителя должника, но и компанию, на которую в ходе налоговой проверки этот учредитель перевел свой бизнес (компания-«дублер»).

Налоговые долги компаний могут «преследовать» руководителей/собственников, бухгалтеров в виде субсидиарной ответственности. Причем она может появиться не только из-за «налоговых схем» бизнеса, часто виной бывают налоговые ошибки и упущения, которые вовремя не заметили, не исправили

Наталья Наталюк
Советник налоговой службы РФ II ранга, ведущий юрист по налоговым и гражданско-правовым спорам «Правовест Аудит»

Решение

Суды удовлетворили требования налогового органа, отметив следующее:

  • единственным учредителем и руководителем должника, является одно физлицо и оно является КДЛ;
  • именно действия КДЛ привели к невозможности осуществления должником хозяйственной деятельности. Зная о проведении выездной проверки в отношении должника, КДЛ совершил сделку по продаже бизнеса и имущества должника. Для этого он создал компанию-«дублера» и перевел туда весь бизнес (основные средства, работников, с контрагентами перезаключались договоры). Затем КДЛ продал свою 100 % долю в УК «дублера» новому учредителю. Из-за действий КДЛ должник утратил ликвидные активы и не получил соразмерного их возмещения, за счет которого мог исполнить обязательства по уплате налогов;
  • общество, на которое был переведен бизнес должника, является лицом, извлекшим выгоду из незаконного поведения КДЛ и контролирующим выгодоприобретателем. Поэтому оно несет субсидиарную ответственность солидарно с КДЛ.

Так, суды пришли к выводу о доказанности фактов доведения должника до банкротства и необходимости привлечения к «субсидиарке» не только учредителя/руководителя должника, но и компании-«дублера».

Результат

Игры с формальным «дроблением» бизнеса приносят не только солидные доначисления, но и персональную ответственность руководителей (тем более руководителей-учредителей бизнеса) в виде «субсидиарки». И манипуляции с переводом бизнеса на другие компании, как бы их не пытались «усложнить» — здесь не помогут. Доказано практикой.

«Слив» бизнеса в ходе проверки стал одним из 5 мифов, которые привели в 2023 к бизнес-потерям и личным рискам.Берегите себя и бизнес, взвешивайте все «за» и «против» при принятии управленческих решений, чтобы не потерять больше, чем хотели «сэкономить».

Привлекайте профессионалов к выявлению налоговых рисков и защите интересов компании
Оптимальным решением для исключения налоговых рисков является проведение комплексного аудита в «Правовест Аудит» со страховкой от налоговых претензий, юридической защитой проверенного периода и компенсацией штрафов и пени в случае доначисления налогов в течении 3 лет.
Рассчитать стоимость
28 фев
11:00
Прослеживаемость товаров-2024: важное для практики
Открытый вебинар
Записаться