Компания отстояла 16,5 млн руб. «налогов» в споре о переквалификации услуг, «оказываемых» бывшими работниками

14 ноября 2023

Компания — производитель электроаппаратуры решила оптимизировать свои затраты на наем работников. Сократила часть штатных работников, а в «горячий сезон» привлекала работников сторонних организаций. В ходе выездной проверки инспекторы увидела в этих действиях «налоговую схему» по «обналу» денежных средств и экономии на страховых взносах, т.к. многие бывшие сотрудники теперь работали на привлеченных подрядчиков. Итог проверки- доначисления 16,5 млн руб.

Судебное решение
  • Постановление АС Поволжского округа от 30.05.2023 года по делу № А72-4811/2022
  • О признании недействительным решения инспекции о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения
Результат
  • Судебный акт вынесен в пользу налогоплательщика

Ситуация

В обоснование доначислений налоговый орган указал следующее:

  • общество заключило фиктивные договоры с 2 контрагентами для сокрытия количества неофициально занятых у него работников и размера их вознаграждения, а также вывода денежных средств и их обналичивания. Деньги переводились на счета контрагентов под видом оплаты за оказанные услуги. Часть средств расходовалась на вознаграждения физлицам, которые работали на территории общества (без начисления страховых взносов и удержания НДФЛ), часть — обналичивалась;
  • работники общества выводились за штат и с ними контрагенты заключали фиктивные трудовые договоры;
  • общество по условиям договоров с контрагентами могло потреблять только труд работников, предоставляя им для работы свои материалы, производственные помещения, инструменты и пр.

По мнению инспекции, общество умышленно создало видимость наличия реальных экономических потребностей в получении услуг от контрагентов под видом законной оптимизации своих подразделений, загрузки производства и численности персонала. И для этого вывело из штата часть работников, которые фактически продолжали оставаться работниками налогоплательщика. Налицо — притворные сделки для получения необоснованной налоговой выгоды.

Обвинения в притворности сделок с контрагентами и переквалификация инспекторами гражданско-правовых отношений в трудовые — сейчас частая ситуация на практике. И как видим, «фантазии» проверяющих могут зайти достаточно далеко. Поэтому важно иметь весомые доказательства того, что признаков трудовых отношений нет и есть реальная предпринимательская цель в привлечении работников контрагентов.
Наталья Наталюк
Советник налоговой службы РФ II ранга, заместитель руководителя отдела консалтинга, ведущий юрист по налоговым и гражданско-правовым спорам «Правовест Аудит»

Решение

Суды, поддерживая налогоплательщика, отметили следующие факты:

  1. Нет признаков трудовых отношений
    • само по себе выполнение работниками контрагентов операций, входивших в предмет договоров с обществом, на территории общества под управлением и контролем его сотрудников не свидетельствует о том, что эти работники вступали в трудовые отношения с налогоплательщиком;
    • свидетельские показания работников контрагентов подтверждают добровольность увольнения и переход в «штат» контрагентов, отсутствие трудовых отношений с обществом.
  2. Есть деловая цель и экономический эффект привлечения работников контрагентов
    • у компании неравномерная загрузка — «сезонность» заказов. Т.е. нет необходимости иметь в штате работников, которых периодически можно привлекать «со стороны». Так, 49% работников контрагентов оказывали услуги на территории общества менее 30 дней, из них 25% — менее 10 дней. Иметь таких штатных работников — финансово невыгодно (зарплата, оплата простоя);
    • экономический эффект от привлечения работников контрагентов составил более 3-4 млн руб. ежегодно.
  3. Контрагенты не подконтрольны обществу, ведут реальную предпринимательскую деятельность, оказывая услуги по представлению персонала и другим юрлицам.

Инспекции не удалось убедить суды в наличии налоговой схемы, решение по итогам выездной проверки признано недействительным.

Результат

В этой истории налогоплательщик одержал победу, в т.ч. из-за наличия доказательств деловой цели и экономического эффекта в привлечении работников контрагента. Поскольку в схожих ситуациях риски претензий и доначислений велики, стоит заранее позаботиться о доказательствах, в т.ч. о тех, которые мы отметили выше.

Оценивайте все налоговые риски заранее и своевременно принимайте решения по их нейтрализации. Это спасет компанию от финансовых потерь, а бухгалтера и руководителя от персональных рисков.

Привлекайте профессионалов к выявлению налоговых рисков и защите интересов компании
Налоговые юристы «Правовест Аудит» имеют большой опыт в решении налоговых споров. При проведении комплексного аудита с углубленной проверкой налогового учета, в т.ч. на наличие налоговых рисков и резервов, налоговые юристы привлекаются к проверке и при необходимости готовы представлять ваши интересы в налоговых органах и судах.
Рассчитать стоимость
5 дек
11:00
НДС и налог на прибыль: обзор поправок-2024
Открытый вебинар
Записаться