Содержание
Количество выездных проверок
На официальном сайте ФНС опубликован известный отчет ф.2-НК о результатах контрольной работы налоговых органов, теперь по состоянию на 01.01.2024 года.
Из данных отчета следует, что за 2023 год в целом по РФ проведено 4958 выездных проверок организаций, из них результативных — 4815. Компании стали проверять реже. В рамках выездных проверок по России по сравнению с 2022 годом их стало меньше на 47%.
В 2023 году в отношении «столичных» компаний было проведено 1176 выездных проверок (на 46% меньше, чем в 2022 году), из них 1141 проверка принесла пополнения бюджету.
В 2023 году количество выездных проверок компаний значительно уменьшилось, но это не означает, что бизнес перестали контролировать. Другие показатели этого же отчета ФНС свидетельствуют, что расслабляться точно не стоит.
Доначисления по результатам выездных проверок
Средняя сумма дополнительно начисленных платежей на одну результативную выездную проверку организаций по России в 2023 году составила 67 млн руб. (с учетом штрафов).
По «столичным» компаниям средние доначисленные платежи (включая штрафы) в 2023 году достигли уже 112 млн руб.
Примечателен тот факт, что до 2023 года ФНС в отчете ф.2-НК отражала общие суммы дополнительно начисленных платежей по итогам проверок с учетом сумм пени и штрафов, а в 2023 году в отчете указаны общие суммы доначислений только со штрафами. Поэтому на первый взгляд показатели по РФ за 2023 год стали ниже показателей 2022 года.
Но если взять в расчет сопоставимые данные только по суммам доначисленных налогов за 2022 и 2023 год, мы увидим, что средние доначисления на 1 выездную проверку прилично выросли.
На 1 результативную выездную проверку организаций в целом по РФ в 2022 году приходится — 49 млн руб., а в 2023 году — 63 млн руб. доначисленных налогов.
По Москве «средний чек» в 2022 году — 62 млн руб. доначисленных налогов, а в 2023 году — 101 млн руб.
Получается, что «средний чек» выездных проверок компаний по доначисленным налогам в целом по РФ увеличился в 2023 году на 29 %, а по Москве — на 63 % по сравнению с 2022 годом.
Как видим, «аппетиты» в рамках проверок только растут, и картина о послаблении налогового контроля пока «не складывается».
Важно отметить, что в сентябре 2023 года наметил основную задачу ФНС на ближайшую перспективу — поддержка стабильно высокого уровня поступлений в бюджет страны, обеспечение роста доходов в 2024 году на 14% за счет улучшения администрирования. Т.е. «охота» за налоговыми «схемами» и ошибками бизнеса в 2024 году будет вестись очень активно. Причем рост доначислений ожидают не только по налоговым проверкам, но и за счет «внепроверочных» доначислений.
«Внепроверочные» показатели
В последнее время значительно увеличивается поступление налогов в бюджет за счет «добровольных» доплат компаниями сумм налогов (особенно НДС) после визита в инспекцию «на разговор».
ФНС , по результатам контрольно-аналитической работы в 2023 году в бюджет поступило 400 млрд руб. (+2,3% по сравнению с 2022 годом). Более половины этих поступлений (218 млрд руб.) налогоплательщики уточнили самостоятельно, без проведения налоговых проверок.
Итак, даже без назначения выездной проверки, при наличии налоговых ошибок, недосмотра и упущений, отсутствия документальных доказательств расходов, вычетов и пр. можно легко «добровольно» пополнить бюджет на несколько миллионов.
Влияние проверок на бизнес
В феврале 2023 года Счетная палата РФ эффективность выездных налоговых проверок ФНС и среди прочего отметила, что при сравнении показателей деятельности проверенных компаний и тех, которые не попали под проверки, полученные результаты показали существенную разницу по основным финансовым показателями. И это позволяет сделать вывод о влиянии выездных налоговых проверок на деятельность проверяемых компаний и их финансовые показатели. Так, например, показатели выручки компаний, проверенных в рамках выездных налоговых проверок, ниже, чем у непроверенных в среднем на 3-30%. Причем, начиная с 2020 года выездные проверки стали негативно отражаться на финансовых показателях не только малого и среднего бизнеса, но и крупного.
Дефицит бюджета
Одним из основных источников пополнения бюджета являются налоги. При этом, по Минфина, бюджет сохраняет положение «дифицитности» (январь 2024 года −308 млрд руб.). Поскольку ставки налогов не увеличены, пополнять бюджет можно только за счет усиления контроля за бизнесом, доначислений по результатам проверок и побуждений к «добровольному» уточнению налоговых обязательств. И мы видим этот устойчивый тренд.
В первую очередь, успешную статистику ФНС пополняют те компании, где пренебрегают профилактикой налоговых рисков.
Персональная ответственность руководителя
По Федресурса, растет процент удовлетворения заявлений о привлечении к субсидиарной ответственности. Так, в 2023 году он составил 51 % (подано 6494 заявления, удовлетворено — 3337), в 2022 году он был ниже — 47% (подано 7259 заявлений, удовлетворено- 3385).
Также ежегодно увеличивается количество лиц, привлекаемых к субсидиарной ответственности. В 2023 году их число достигло 5275, в 2022 году было на 3 % меньше (5132). Риск привлечения к «субсидиарке» за долги компаний растет.
Кстати, «средний чек» субсидиарной ответственности в 2023 году составил 77 млн руб.
Важно помнить, что «прохладное» отношение к налоговой безопасности бизнеса ведет не только к финансовым рискам компании, но и персональным рискам должностных лиц, отвечающих за сохранность активов и ведение учета, отчетности. Причем руководитель является самым уязвимым лицом в части персональных рисков из-за налоговых ошибок компании. Т.к. именно он часто становится фигурантом уголовного дела, привлекается к субсидиарной ответственности за неуплату налогов компанией. А еще собственники бизнеса могут легко взыскать с руководителя налоговые доначисления или невозмещенный НДС. Таких примеров на практике, увы, предостаточно и их количество с каждым готом только растет.
Пример 1. По итогам выездной проверки компании доначислены более 100 млн руб. налогов и штрафа. И этот налоговый долг взыскали с руководителя компании в рамках субсидиарной ответственности. ( АС Московского округа от 16.12.2022 по делу № А40-117922/2016 (Определением ВС РФ от 17.04.2023 отказано в передаче дела для пересмотра)).
Пример 2. Результатом выездной проверки стали доначисления 70 млн руб. Основанием послужили выводы инспекции о наличии договоров с «сомнительными» контрагентами. Компания не заплатила долг бюджету, фактически перестала работать и ее признали банкротом. Налоговый орган доначисления с руководителя и учредителя компании (Постановление АС Московского округа от 12.01.2024 года по делу № А40-154442/21-46-406 Б).
Пример 3. Инспекторы раскрыли схему дробления и доначислили компании 78 млн руб. Этот долг не был погашен. Руководитель-учредитель должника перевел активы на новую компанию и продал 100% доли в ее уставном капитале. Но налоговая долг в рамках субсидиарной ответственности с руководителя-учредителя должника и компании-«дублера» (Постановление АС Северо-Кавказского округа от 30.11.2023 года по делу № А32-4692/2021).
Пример 4. По итогам выездной проверки компании доначислили 1,1 млрд руб.. и она не смогла расплатиться с бюджетом. Налоговый долг в рамках субсидиарной ответственности с нескольких руководителей, возглавлявших компанию в разные периоды и ее учредителя (Постановления АС Московского округа от 13.04.2023 года и 05.12.2022 года по делу № А40-258031/18).
Забота о налоговой безопасности компании (своевременное выявление налоговых ошибок, упущений и их исправление) — это в том числе и защита руководителя, а также бухгалтера от имущественных потерь и уголовного преследования за неуплату налогов.
Выбор есть всегда
Охота за миллионными доначислениями продолжается, поэтому многие предпочитают «играть» на опережение, чтобы сберечь деньги компании и защитить себя.
Выбор всегда остается за вами! Пополнять и без того успешную статистику налоговых и правоохранительных органов или обеспечить себе и бизнесу безопасность, своевременно выявив и исправив налоговые ошибки и «упущения» (до того, как это сделает налоговый орган).
Не удивительно, что все больше компаний стремятся избежать отмеченные риски, в т.ч. с помощью аудиторских проверок. Так, согласно данным опроса клиентов АКГ «Правовест Аудит», большая часть руководителей проводит аудит для профессионального «взгляда со стороны», чтобы понять все ли в порядке с налогами компании.
При этом особой популярностью вот уже несколько лет пользуется с углубленной проверкой налогов и особой страховкой от налоговых претензий.
Кстати, аудиторское заключение может пригодиться руководителю (при необходимости) для подтверждения важных фактов:
- руководитель предпринял все необходимые действия для минимизации убытков участников (собственников компании). Важно, например, в ситуации с разрешением вопроса о привлечении руководителя к материальной ответственности, в т.ч. по возмещению собственникам убытков в виде штрафов по налогам или ошибок в бухучете, приведшим к убыткам участников;
- отчетность компании достоверна и это подтверждается аудиторским заключением, т.е. ей не грозило банкротство и права кредиторов не были нарушены. Пригодится, например, при решении вопроса о привлечении руководителя к субсидиарной ответственности.
ПРОСТО АУДИТ!
Также по итогам аудита АКГ «Правовест Аудит» выдает не только аудиторское заключение и расширенные юридические и финансовые гарантии бизнесу, но и сертификат руководителю, главному бухгалтеру, финансовому директору о прохождении аудита. С учетом растущих рисков рекомендуем хранить его в личном портфолио, что будет подтверждать квалификацию и соблюдение законодательства в части ведения достоверного учета и отчетности.
