- Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 20.01.2025 года по делу № А57-13779/2022
- Признание недействительными решений налогового органа о привлечении к налоговой ответственности.
- Суды признали решение налогового органа необоснованным
Ситуация
Компания-производитель силовых установок и двигателей для летательных аппаратов (предприятие оборонно-промышленного комплекса) по результатам выездной проверки компания получила доначисления налога на прибыль и пени в общей сумме 187 млн руб.
Основанием стал вывод инспекции о реализации руководителю компании (взаимозависимому лицу) по договору купли-продажи акций общества (42,19 %) по заниженной стоимости.
Налоговый орган указал в решении, что акции были проданы компанией взаимозависимому лицу по цене 4,70 руб. за 1 акцию, что намного ниже реальной стоимости акции, которая составляет 33,98 руб. за 1 акцию.
Свои выводы налоговый орган сделал на основании экспертного заключения, поскольку для определения цены акций необходимы специальные знания и в ходе проверки была проведена экономическая экспертиза.
Компания не согласилась с доначислениями и подала жалобу в вышестоящий налоговый орган, но безуспешно. Дальнейшие события по данному делу развивались уже в арбитражном суде.
Советник налоговой службы РФ II ранга, ведущий юрист по налоговым и гражданско-правовым спорам «Правовест Аудит»
Решение
Налоговый спор в суде прошел два круга рассмотрения и длился более 2 лет. На первом круге суды двух инстанций поддержали налоговый орган, но кассация отправила дело на новое рассмотрение, указав на важность определения расчетной цены стоимости акций. Тем более, что в учетной политике налогоплательщика не был закреплен порядок определения расчетной цены ценных бумаг.
На втором круге был привлечен специалист для определения расчетной цены акций и суды поддержали компанию.
1. Противоречие экспертиз
Доначисления инспекция обосновала на выводе привлеченного эксперта, который определил, что цена 1 акции составляет 33,98 руб.
Компания также представила отчет эксперта об оценке акций по договорам купли-продажи, согласно которому цены продаж (4,70 руб. за 1 акцию) соответствовали справедливой цене акций.
2. Рыночная цена акций ниже договорной
Согласно данным судебной экспертизы расчетная цена 1 акции на момент продажи составляла 4,61 руб., что гораздо ниже цены, указанной в решении налогового органа (33,98 руб.) и чуть ниже стоимости реализации по спорным сделкам (4,70 руб.). А с учетом предельного отклонения цен в размере 20% (п.2 ст. 280 НК РФ) цена составляет 3,70 руб. за 1 акцию., т.е. компания продала акции по цене чуть выше расчетной (по 4,70 руб.), а не ниже, как это утверждала инспекция.
Учитывая вышеизложенное и отсутствие доказательств того, что спорные сделки являются контролируемыми, а также не подтверждение многократного отклонения цены сделок от расчетной цены — суды пришли к выводу об отсутствии у компании необоснованной налоговой выгоды путем занижения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций.
Суды отметили, что нет доказательств, свидетельствующих о совершении компанией спорных сделок исключительно с целью уменьшения налоговых обязательств.
Компания пояснила суду, что целью совершения сделок было сохранение пакета акций, урегулирование корпоративного конфликта, что подтверждается наличием корпоративных судебных споров. Не было цели получения экономической выгоды в виде уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций.
Налоговый и судебный контроль не призван проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности, возможность достижения того же экономического результата с меньшей налоговой выгодой не может являться основанием для признания налоговой выгоды необоснованной, если соответствующая налоговая экономия получена в связи с осуществлением реальной хозяйственной деятельности. Достижение одних и тех же экономических целей с использованием механизмов, которые позволяют уменьшить налоговое бремя, само по себе не свидетельствует о незаконности действий и получении необоснованной налоговой выгоды.
При установленных обстоятельствах суды признали недействительным решение налогового органа.
Выводы
Этот кейс наглядно демонстрирует не только интерес налоговых органов к «взаимозависимым сделкам» и уровню цен по ним, но и важность готовности бизнеса отстаивать свои права и интересы при наличии необоснованных претензий инспекторов. Например, наличие экспертной оценки цен в период совершения сделок купли-продажи акций компании (заключение эксперта), деловой цели (разрешение корпоративного спора), а не получение эффекта от налоговой «оптимизации» (которой в данном деле фактически не было, но были реальные обвинения в получении необоснованной налоговой выгоды).
Важно быть всегда готовым к возможным налоговым претензиям и спорам и иметь доказательства своей добросовестности. А также возможные налоговые риски и принимать все меры для их сведения к нулю.
Берегите себя и бизнес — выявляйте и исправляйте налоговые ошибки и упущения (до того, как это сделает инспекция).
платежи законными
способами
