Налог при приобретении права требования долга у иностранной компании

Ответ:

Доход Компании «М» от реализации права требования НЕ будет облагаться налогом на прибыль в России.

Обоснование:

В п. 1 ст. 309 НК РФ поименованы виды доходов, полученных иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в РФ, относящиеся к доходам иностранной организации от источников в РФ и подлежащие обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов (п. 1.1 ст. 309 НК РФ).

Доходы от операций по уступке прав требования в п. 1 ст. 309 НК РФ не указаны.

Согласно п. 2 ст. 309 НК РФ доходы, полученные иностранной организацией от продажи товаров, иного имущества, кроме указанного в пп. 5, 6, 9.1 п. 1 ст. 309 НК РФ, а также имущественных прав, за исключением указанных в пп. 9.2 п. 1 той же статьи, осуществления работ, оказания услуг на территории РФ, не приводящие к образованию постоянного представительства в РФ в соответствии со ст. 306 НК РФ, обложению налогом у источника выплаты не подлежат.

Из официальных разъяснений, а также материалов судебной практики следует, что под действие п. 2 ст. 309 НК РФ подпадают и доходы иностранных организаций от уступки прав требования российским организациям (смотрите, например, письма Минфина России от 02.03.2021 N 03-07-08/14531, от 25.09.2019 N 03-08-05/73798, от 26.06.2008 N 03-07-08/154, постановление Девятого ААС от 24.08.2009 N 09АП-14685/2009).

Таким образом, по нашему мнению, российская организация-цессионарий в рассматриваемой ситуации не должна удерживать налог при выплате цеденту дохода.

Хотите получить ответ на свой вопрос с полным правовым обоснованием? Закажите индивидуальную консультацию по абонементу «Хочу все знать». А для блиц-ответов — подписка «В курсе дела».