Налоги для иностранного представительства в 2025, нанимающего ВКС

Ответ:

1. Постоянное представительство китайской компании, зарегистрированное в Российской Федерации, будет выступать налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов своих работников. На него возлагается обязанность рассчитывать, удерживать и перечислять НДФЛ в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ в общем порядке.
2. Постоянное представительство китайской компании в РФ также будет считаться страхователем, а его работники — застрахованными в соответствии с положениями Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
3. Выплаты, осуществляемые представительством китайской компании в РФ сотрудникам из числа временно пребывающих в России граждан КНР, квалифицированных как высококвалифицированные специалисты в рамках Закона № 115-ФЗ, не подлежат обложению страховыми взносами на основании главы 34 Налогового кодекса РФ. Однако статус высококвалифицированного специалиста не влияет на начисление страховых выплат, предусмотренных Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

1. НДФЛ

1.1. В соответствии с Соглашением между Правительствами Российской Федерации и Китайской Народной Республики о недопущении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы (далее — СИДН) (заключено 13.10.2014, г. Москва), применяемым к налогу на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) в обеих странах, установлено следующее.

Зарплата и иные аналогичные выплаты, выплачиваемые резиденту одного из государств за работу по найму, облагаются налогом только в этом государстве.

Исключение составляет случай, когда работа по найму осуществляется на территории другого государства. В таком случае вознаграждение может облагаться налогом в этом другом государстве. Двойное налогообложение устраняется в КНР посредством вычета из сумм китайского налога, подлежащего уплате, суммы налога на доход, уплаченной на территории РФ в соответствии с условиями СИДН. При этом сумма такого вычета не может превышать величину китайского налога, исчисленную согласно налоговому законодательству КНР.

1.2. Плательщиками НДФЛ (далее — налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также лица, получающие доходы от источников в РФ, вне зависимости от их статуса налогового резидентства.

Для целей налогообложения к доходам от источников на территории РФ относятся вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненные работы, предоставление услуг и совершение действий на территории РФ. Такие доходы признаются объектом налогообложения НДФЛ независимо от того, является ли лицо налоговым резидентом РФ.

1.3 Обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций на территории РФ, которые выплачивают доходы налогоплательщикам, обязаны исчислять, удерживать и уплачивать сумму НДФЛ в соответствии со статьей 225 НК РФ с учетом положений статьи 226 НК РФ. Эти организации выступают в роли налоговых агентов по НДФЛ.

2. Страховые взносы

2.1. Вопросы пенсионного страхования, страхования по безработице, медицинского страхования работников, а также компенсации вреда, нанесенного работнику при исполнении трудовых обязанностей или в связи с ними, регулируются Соглашением между Правительством РФ и КНР о временной трудовой деятельности граждан обеих стран (далее — Соглашение).

2.2. Действие Соглашения распространяется на граждан РФ и КНР, которые постоянно проживают на территории этих государств и законно выполняют временную трудовую деятельность на территории другого государства:

• в рамках договоров на выполнение работ или предоставление услуг, заключенных между юридическими или физическими лицами принимающего государства и организациями государства постоянного проживания;
• в рамках трудовых договоров с работодателями в принимающем государстве.

2.3. Налоговые органы РФ (ФНС России) трактуют пункт 2.2 Соглашения так, что его положения не применяются к гражданам КНР, работающим в филиалах китайских организаций на территории РФ. Следовательно, страховые взносы в пользу таких сотрудников начисляются согласно установленным нормам главы 34 НК РФ как обязательные страховые взносы по стандартной процедуре.

3. ВКС (высококвалифицированные специалисты)

3.1. Аккредитованные филиалы и представительства иностранных юридических лиц на территории РФ могут привлекать к работе ВКС на условиях, указанных в статье 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».

3.2. Таким образом, аккредитованное представительство китайской компании в РФ будет обязано применять ставку НДФЛ к доходам работников-ВКС в размере, предусмотренном п. 3.1 ст. 224 НК РФ, как налоговый агент.

3.3. Иностранные граждане, временно находящиеся на территории России и осуществляющие трудовую деятельность по трудовым договорам, если они имеют статус высококвалифицированных специалистов в соответствии с Законом №115-ФЗ, не рассматриваются застрахованными лицами по обязательным видам страхования: пенсионному, социальному на случай временной нетрудоспособности и материнства, а также медицинскому (Федеральный закон от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», Федеральный закон от 29.12.2006 №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»; Федеральный закон от 29.11.2010 №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации».

В рамках обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по трудовому договору, подлежат данному виду страхования независимо от того, обладают ли они статусом высококвалифицированного специалиста (п.2 ст.5 Закона №125-ФЗ 24.07.1998)

Хотите получить ответ на свой вопрос с полным правовым обоснованием? Закажите индивидуальную консультацию по абонементу «Хочу все знать». А для блиц-ответов — подписка «В курсе дела».