Налоги 2023: инструкция по применению

Содержание

• Единые налоговый платеж и счет 2023
  • ЕНП — что это?
  • ЕНП — как это работает?
  • Отрицательное сальдо = недоимка
  • Реестр решений о принудительном взыскании долгов
  • Положительное сальдо = переплата
  • Возврат/зачет переплаты
  • Сроки уплаты платежей и представления отчетности
  • Уведомление или «платежка»: когда есть выбор
• Изменения по НДФЛ: новые сроки уплаты и отчетность с 2023 года
  • Определение даты получения дохода
  • Сроки уплаты НДФЛ с 2023 года
  • «Переходный период»
  • Уведомление налоговых органов
  • НДФЛ за счет налогового агента
  • Порядок предоставления отчетности с 2023 года
• Страховые взносы: новое с 2023 года
  • Единый Фонд пенсионного и социального страхования
  • Изменения в исчислении и перечислении страховых взносов
  • Новые объекты для начисления страховых взносов
  • Отчетность в налоговую инспекцию с 2023 года
  • Уведомление в налоговую о начисленных страховых взносах
  • Отчетность в единый Социальный фонд
  • Что учесть сейчас
• Важные изменения по налогу на прибыль с 1 января 2023 года
  • Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2023 году
  • Новая декларация по налогу на прибыль 2023
  • Сроки уплаты налога на прибыль в 2023 году
  • Ставки налога на прибыль 2023
  • Временный порядок учета отрицательной курсовой разницы
  • Повышающий коэффициент для первоначальной стоимости ОС и НМА
  • Повышающий коэффициент для расходов в виде лицензионных платежей
  • Ускоренная амортизация ОС и НМА
  • Увеличен список расходов, по которым можно заявить инвестиционный налоговый вычет
  • Обеспечительный платеж не включается в доходы и расходы
  • Расходы на стандартизацию оборонной продукции
• НДС с 1 января 2023 года: изменения
  • Новые сроки уплаты НДС в 2023 году
  • Обновленные правила возмещения НДС-2023
  • Проверяем право на освобождение от НДС услуг общепита в 2023 году
  • Чего еще ждать по НДС
• Налог на имущество организаций с 2023 года
  • Декларация по налогу на имущество организаций
  • Новые сроки уплаты налога на имущество организаций
  • Льготы по имуществу «Президента»
  • «Антикризисная» налоговая база по «кадастровой» недвижимости
  • Новый порядок установления ставок субъектами РФ
  • Налоговый вычет для СЗПК

Единые налоговый платеж и счет — 2023

С 2023 года уплата налогов посредством единого налогового платежа станет уже не добровольным «волеизъявлением», а обязанностью каждой компании. Разберемся, что ждет налогоплательщиков в следующем году и что важно сделать уже сейчас.

ЕНП — что это?

Понятие «единый налоговый платеж» (ЕНП) не новое. Оно появилось в 2019 году и касалось только налогоплательщиков — физических лиц, которые исключительно добровольно могли использовать новый механизм уплаты «имущественных» налогов (налог на имущество, земельный, транспортный, НДФЛ): единым платежом без их детализации (Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ).

С июля 2022 года альтернативный вариант исполнения обязательств по уплате налогов распространился в рамках эксперимента на компании и ИП (ст. 45.2 НК РФ, в ред. Федерального закона от 29.11.2021 № 379-ФЗ). С 1 января 2023 года новый порядок расчета (ЕНП) будет действовать на постоянной основе и станет обязательным для компаний, хотя при определенных обстоятельствах можно будет воспользоваться «переходным периодом» (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ, далее Закон № 263-ФЗ).

ЕНП — как это работает?

Порядок уплаты единого налогового платежа заключается в перечислении компанией в бюджет налоговых платежей единой суммой путем подачи одного общего платежного поручения. Так, можно оплатить одной суммой сразу все налоги компании (в т.ч. уплачиваемые в качестве налогового агента), авансовые платежи по налогам, страховые взносы, сборы, пени, штрафы и проценты по платежам в бюджет.

Но ЕНП можно оплатить не все платежи, т.к. есть некоторые исключения, по которым надо оформлять отдельные «платежки» (п.2 ст. 11 НК РФ, в редакции пп. «а» п. 17 ст. 1 Закона № 263-ФЗ):

• госпошлина, в отношении которой судом не выдан исполнительный документ — придется заполнять отдельный платежный документ. Если суд выдал исполнительный документ, тогда госпошлина уплачивается в составе ЕНП;
• НДФЛ с выплат работникам-иностранцам, осуществляющим трудовую деятельность по найму на основании патента (ст. 227.1 НК РФ).
• взносы на обязательное страхование сотрудников от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (с 2023 года из-за объединения ФСС и ПФР будут новые реквизиты в «платежках»).

Право выбора: платить в качестве ЕНП или отдельным платежным документом, сохраняется для:

• налога на профессиональный доход (НДПИ)
• сбора за пользование объектами животного мира;
• сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Каждой компании-налогоплательщику будет открыт единый налоговый счет (ЕНС), на котором будут отражаться данные ЕНП и «совокупная обязанность», включающая в себя все налоги, взносы, авансовые платежи, пени, штрафы и проценты, которые плательщик должен заплатить в бюджет (ст. 11.3 НК РФ в ред. с 01.01.2023, письмо ФНС от 18.10.2022 № КВ-4-1/13949@).

Совокупная обязанность плательщика определяется инспекцией на основании документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение установленной законодательством о налогах и сборах обязанности по уплате «налоговых» платежей (например, налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, сообщения об исчисленных налоговым органом суммах налогов).

Все поступившие денежные средства инспекция сама распределит в счет исполнения совокупной обязанности и выведет сальдо единого налогового счета:

• отрицательное сальдо, если совокупная обязанность > ЕНП;
• положительное сальдо, если совокупная обязанность < ЕНП;
• нулевое сальдо, когда совокупная обязанность = ЕНП.

Узнать о том, как именно распределил налоговый орган поступившие от компании деньги, можно будет:

• в личном кабинете налогоплательщика (письмо ФНС от 29.04.2022 № КЧ-4-8/5395@);
• в своей инспекции.

По запросу компании инспекция должна предоставить налогоплательщику справку какое сальдо числится на ЕНС по состоянию на конкретную дату. При отрицательном сальдо в справке должно быть указано, по каким именно платежам образовалась задолженность. Также можно запросить справку о том, какие суммы вошли в ЕНП, и справку об уплате налогов на определенную дату (п.1 ст. 21 НК РФ, новая редакция подп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ).