Налоговая «экономия» с техническими контрагентами обернулась доначислениями в 109 млн руб.

Ситуация

Инспекцией совместно с сотрудниками ОЭБиПК УВД была проведена выездная налоговая проверка общества. В ходе которой было установлено, что общество включило в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, затраты, а также в состав вычетов суммы НДС по сделкам с сомнительными контрагентами. Инспекция отметила, что:

• контрагенты обладают признаками технических компаний, намеренно встроенных в цепочку взаиморасчетов общества в целях минимизации налоговых обязательств и получения необоснованной налоговой экономии;
• реальные взаимоотношения между обществом и контрагентами отсутствовали — схемный характер финансово-хозяйственной деятельности общества.

Взаимодействие налогоплательщика с юридическими лицами, которые не осуществляют реальной экономической деятельности, направленное на получение необоснованной налоговой выгоды, может служить основанием для доначисления сумм налогов по результатам налоговой проверки, если такие контрагенты в действительности не имели возможности исполнить сделку перед налогоплательщиком.

Решение

Суды, поддерживая налоговый орган, отметил следующее:

• не допускается извлечение налоговой выгоды из потерь казны налогоплательщиками, использующими формальный документооборот с участием организаций, не ведущих реальной экономической деятельности и не исполняющих налоговые обязательства в связи со сделками, оформляемыми от их имени, при том, что лицом, осуществляющим исполнение, является иной субъект;
• право на вычет сумм НДС и право на учет расходов по налогу на прибыль могут быть реализованы налогоплательщиком, представившим документы, которые позволяют установить лицо, осуществившее фактическое исполнение по сделке, поскольку обязанность подтвердить указанные права лежит на налогоплательщике;
• инспекцией установлена совокупность обстоятельств, свидетельствующих о создании обществом формального документооборота с целью создания условий для получения необоснованной налоговой экономии;
• общество не представило какие-либо доказательства, подтверждающие реальность поставки товара, работ, услуг непосредственно спорными контрагентами, а также контрагентами вторых и последующих звеньев;
• при не раскрытии налогоплательщиком сведений и непредставлении подтверждающих их документов о действительном поставщике (подрядчике, исполнителе) и параметрах совершенных операций (п. 11 Письма ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@) налогоплательщику не предоставляется право на налоговый вычет сумм НДС и на учет расходов по спорным операциям в полном объеме.

Выводы

Дел с аналогичной фактурой и исходом судебных разбирательств в судебной практике большое количество. Фиаско и финансовые потери бизнеса, злоупотребляющего «налоговой оптимизацией» с помощью технических компаний слишком явно. Умысел в неуплате налогов помимо налоговых доначислений и «двойных» штрафов (40% от неуплаченных сумм налогов) — несет еще и личный риск для руководителей в части уголовной ответственности (ст. 199 УК РФ). Перед принятием управленческого решения по такой «оптимизации» следует взвесить все возможные риски для бизнеса и себя лично.

Что касается добросовестного бизнеса- он тоже может оказаться в зоне повышенного внимания и получить доначисления при невнимательном отношении к налоговым рискам и ошибкам. Наша аудиторская практика показывает, что в 100% случаях бизнес допускает налоговые ошибки. Здесь важны проактивные действия — своевременная профилактика налоговых рисков. Это позволяет вовремя их выявлять и исправить ситуацию, а также помогает найти новые финансовые резервы бизнеса для роста и прибыли.