Видеозапись
Таймкоды
Конспект
Содержание
- Тренды налогового контроля и налоговых споров 2022-2023
- Мероприятия по проверке налогоплательщика и принятие решения о назначении выездной проверки
- «Вызов» руководителя в инспекцию для дачи пояснений
- Что делать, если вызвали в инспекцию из-за «разрыва по НДС»: чек-лист
- Тематическая выездная проверка
- Скрытая предпроверка налогоплательщика
- Нюансы истребования документов (информации) по сделкам
- Споры о необоснованности налоговой выгоды
- Притворные сделки и их налоговая переквалификация
- Технические контрагенты
- Обвинение в невозможности выполнения работ спорными контрагентами
- Как происходит проверка реальности поставки заявленным контрагентом?
- Оказание услуг «спорными» контрагентами: что нужно обосновать?
- Налоговая реконструкция
- Налоговая оговорка
- Ошибки из практики
- Пример налоговой оговорки
- Риски руководящего состава компании
Тренды налогового контроля и налоговых споров 2022-2023
Рейтинг налоговых споров 2022-2023: типичные претензии инспекций и защита налогоплательщиков:
Основной риск для компаний-налогоплательщиков в 2023 году — обвинение в фиктивных сделках с целью получения необоснованной налоговой выгоды (ст. 54.1 НК РФ). Появились новые споры, связанные с Единым налоговым счетом (правильность отражения сальдо на ЕНС, распределение платежей и пр.).
Перечислим основные тренды налогового контроля и налоговых споров:
1. Рост количества мировых соглашений.
За 2022 год заключено и утверждено арбитражным судом 592 мировых соглашения с юридическими и физическими лицами на сумму 16,7 млрд руб., что значительно превышает показатели прошлых лет. В частности, сумма урегулированного долга по сравнению с аналогичным периодом 2021 года выросла на 124,2 %.
2. Досудебное урегулирование споров.
Количество жалоб в вышестоящие налоговые органы увеличилось в 2022 году на + 5507, темп роста +34,6 % по сравнению с 2021 годом. Увеличились шансы «отбить» доначисления полностью (частично) в рамках подачи возражений на акт проверки, подачи апелляционной жалобы в УФНС.
Пример заключения мирового соглашения по налоговому спору из-за технических контрагентов (Определение АС Московской области об утверждении мирового соглашения от 27.09.2022 года по делу № А41-95406/2021):
По итогам выездной проверки сумма доначислений более 1 млрд руб. налогов, пени и штрафа. Основания — технические контрагенты. Налоговая реконструкция применена не была. Хотя, в материалах проверки были документы, подтверждающие ввоз товара иностранного производства на территорию РФ В ходе судебного разбирательства удалось достигнуть ряда договоренностей, которые легли в основу мирового соглашения:
- необходимость определения ДНО, исходя из представленных налогоплательщиком документов;
- скорректирован размер действительных налоговых обязательств (НДС — 9.7 млн руб., налог на прибыль — более 106 млн руб. и соответствующие пени), сумма штрафа снижена в 16 раз.
3. Рост доначислений в ходе выездных налоговых проверок.
Средняя сумма доначислений на 1 выездную проверку организаций уже составляет 74 млн руб. по РФ, 92 млн руб. — по Москве (на 01.10.2022 по данным отчета ФНС ф. 2-НК). В 2022 году «средний чек» доначислений на 1 компанию по РФ вырос на 63 % по сравнению с аналогичном периодом 2021 года:
4. Количество выездных проверок выросло существенно.
В РФ за 9 мес. 2022 года проведено 7 383 проверки — это на 53% больше, чем за аналогичный период 2021 года (4 826 проверок). Рост количества проверок в Москве тоже «на лицо».
