Содержание
Для чего ФНС анализирует отчетность?
С 1 января 2026 года установлена обязанность налоговых органов проводить анализ (оценку) финансово-хозяйственной деятельности организаций и ИП, а также предоставлять результаты такого анализа в виде выписки как самой организации, так и в предусмотренных законом случаях третьим лицам по их запросу. (ст. 6.3 Закона РФ от 21.03.1991 № 943-I «О налоговых органах Российской Федерации»).
ФНС РФ уже рекомендует всем налогоплательщикам перед заключением договоров требовать у контрагентов результаты оценки ФНС РФ, чтобы быть уверенным в их «налоговой благонадежности». При отказе предоставить такие данные налогоплательщик рискует, что заключение договора «сорвется». Ведь некому не хочется, чтобы из-за «ненадежных» партнеров налоговый орган ставил под сомнение правомерность расходов и вычетов НДС.
Также выписка об анализе бизнеса ФНС важна для участия в тендерах и аукционах по «госзаказам». Видимо по этой причине с 2026 года налоговый орган будет анализировать показатели бухгалтерской отчетности компаний с ГОЗ чаще, т.к. для них установлена обязанность представлять в ИФНС (ГИРБО) промежуточную бухгалтерскую отчетность, начиная с полугодия 2026 года.
В рамках анализа (оценки) исследуются показатели бухгалтерской и налоговой отчётности организации, а также иная информация, имеющаяся у налогового органа, на предмет соответствия критериям, установленным специальной методикой. Методика проведения анализа, перечень критериев, порядок направления запроса и предоставления результатов утверждены приказом ФНС России от 05.12.2025 № ЕД-7-31/1041@ (далее — Методика).
В рамках анализа (оценки) исследуются показатели бухгалтерской и налоговой отчётности организации, а также иная информация, имеющаяся у налогового органа, на предмет соответствия критериям, установленным специальной методикой. Методика проведения анализа, перечень критериев, порядок направления запроса и предоставления результатов утверждены приказом ФНС России от 05.12.2025 № ЕД-7-31/1041@ (далее — Методика).
Количество критериев оценки в каждом конкретном случае зависит от того, какой шаблон выписки был запрошен: стандартный, дополнительный или произвольный. Например, стандартный шаблон выписки предусматривает оценку по 14 критериям на первом этапе (в выписке указывается факт выполнения или не выполнения критерия) а также по 22 критериям на втором этапе. За каждый выполненный критерий на втором этапе присваивается 1 балл, а за невыполенение критерия — 0 баллов. Соответственно, в стандартном шаблоне максимальное количество — 22 балла на втором этапе.
Восемь критериев, оцениваемых на основании бухгалтерской отчётности
На первом этапе анализа бизнеса по Методике ФНС рассматривают расхождения по НДС и «законопослушность» компании, её должностных лиц и участников: достоверность сведений в ЕГРЮЛ, факты привлечения к административной ответственности и дисквалификации руководителей, анализируют состав собственников компании и т.п.
Анализ критериев на основании данных бухгалтерской отчетности относится ко второму этапу проверки бизнеса, и их условно можно разделить на две категории:
- коэффициенты финансового анализа, которые требуют расчёта;
- критерии, не требующие специального расчёта, которые представляют собой сопоставление значений отчетных показателей за разные периоды.
Перечень рассматриваемых нами критериев приведён в таблице ниже. Порядковые номера соответствуют номерам критериев, указанных в Методике:
| № | Показатель | Формула (по методике) | Что демонстрирует |
|---|---|---|---|
| 19 | Коэффициент текущей ликвидности | Оборотные активы / (Краткосрочные обязательства − ДБП) ≥ 1 | Способность покрывать краткосрочные обязательства за счёт оборотных активов |
| 20 | Коэффициент общей платёжеспособности | Активы / (Долгосрочные + краткосрочные обязательства) ≥ 1,1 | Общую финансовую устойчивость и достаточность активов для покрытия обязательств |
| 21 | Коэффициент автономии | Собственный капитал / Активы ≥ 0,25 | Долю собственного капитала в структуре финансирования |
| 22 | Коэффициент покрытия процентов | (Прибыль до процентов и налогов) / Проценты к уплате ≥ 2,5 | Способность обслуживать долговую нагрузку |
| 23 | Рентабельность активов | Чистая прибыль / Средняя стоимость активов ≥ 10% | Эффективность использования активов |
| 27 | Отсутствие снижения стоимости ОС | Сопоставление с предыдущим годом | Сохранность производственного потенциала |
| 28 | Отсутствие снижения внеоборотных активов | Сопоставление с предыдущим годом | Стабильность инвестиционной базы бизнеса |
| 31 | Положительный финансовый результат | Чистая прибыль > 0 | Наличие прибыли по итогам года |
Как видно из таблицы, налоговый орган использует элементы классического финансового анализа, но применяет их в формализованной модели «соответствует / не соответствует», без анализа контекста. Это означает, что даже успешно ведущий экономическую деятельность бизнес может получить 0 баллов по отдельным показателям исключительно вследствие особенностей структуры активов, долговой нагрузки или стадии развития.
Формализованный характер методики — лишь одна сторона вопроса, на которую компания повлиять не может: заданные критерии применяются ко всем организациям. Однако качество подготовки бухгалтерской отчётности остаётся в зоне контроля организации.
Поскольку показатели отчётности ложатся в основу расчётов, то даже незначительные неточности в классификации активов и обязательств, признании доходов и расходов, формировании резервов или закрытии периода могут изменить итоговые коэффициенты. В результате компания рискует получить снижение рейтинга не из-за реальных экономических проблем, а вследствие ошибок в учёте. Поэтому внимательная и аккуратная подготовка отчётности становится не формальностью, а важным элементом защиты деловой репутации.
Что это значит для бизнеса и финансовой службы компании?
Необходимо как можно раньше выявлять методологические ошибки, обеспечивая «чистый» учет до конца года и оставляя «идеальные цифровые» следы для поддержания высокого рейтинга компании и ее конкурентного преимущества. Самостоятельно это сделать нелегко. Поэтому аудит по итогам полугодия, а лучше — по итогам каждого квартала и значительно упростить подготовку обязательной годовой отчетности, снизит риск ошибок в ней. А положительное аудиторское заключение будет подтверждать достоверность отчетности, а значит у компании и ее контрагентов будет уверенность, что «налоговый» рейтинг компании сформирован правильно.
Достоверность промежуточной бухгалтерской отчетности важна для принятия верных управленческих решений, в т.ч. для выплаты промежуточных дивидендов. Каждой компании нужна надежная система внутреннего контроля (СВК) для контроля активов бизнеса и эффективности оперативного управления. Поэтому поэтапный аудит финансовой отчетности — минимальная необходимость 2026 года. Кроме того, труднее получить положительное аудиторское заключение при проведении аудита только по итогам года, когда будет поздно и невозможно все исправить.
Давайте рассмотрим подробно на конкретном примере, насколько критерии Методики ФНС чувствительны к качеству бухгалтерского учёта и как они влияют на оценку бизнеса ФНС, но сделаем это в следующей статье.
