Налоговый учет краткосрочных прав на использование ПО и баз данных

Ответ

Расходы, связанные с приобретением прав на использование программ для ЭВМ и прав доступа к базам данных по сублицензионным договорам, могут учитываться для целей налогообложения прибыли организаций, как прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Поскольку срок действия лицензий приходится на несколько отчётных (налоговых) периодов, то считаем целесообразным распределять данные расходы между данными отчётными (налоговыми) периодами.

Обоснование

По лицензионному договору одна сторона — обладатель исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации (лицензиар) предоставляет другой стороне (лицензиату) право использования такого результата или такого средства в предусмотренных договором пределах (п. 1 ст. 1235 ГК РФ).

Расходы, связанные с приобретением прав на использование программ для ЭВМ и баз данных по сублицензионным договорам, могут учитываться для целей налогообложения прибыли организаций, как прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

Расходы, принимаемые для целей налогообложения признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты, и определяются с учетом положений ст. 318 — 320 НК РФ (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Датой осуществления расходов в виде лицензионных платежей за пользование объектами интеллектуальной собственности признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Если расход, осуществленный в виде разового платежа в связи с приобретением неисключительных прав использования программ ЭВМ по лицензионному договору, относится к нескольким отчетным (налоговым) периодам, то такой расход распределяется равномерно в течение срока действия лицензионного договора и в соответствующей доле учитывается для целей налогообложения прибыли организаций на последний день отчетного (налогового) периода (См. письмо Минфина РФ от 18.06.2021 N 03-03-06/1/48218, от 15.02.2021 № 07-01-09/10106).

Таким образом, поскольку срок действия лицензий приходится на несколько отчётных (налоговых) периодов, то считаем целесообразным распределить данные расходы между данными отчётными (налоговыми) периодами.

Хотите получить ответ на свой вопрос с полным правовым обоснованием? Закажите индивидуальную консультацию по абонементу «Хочу все знать». А для блиц-ответов — подписка «В курсе дела».