Найден резерв на 1 миллион

29 января 2018
Клиент
  • Развивающаяся строительная компания.
  • Выручка 1 200 млрд руб. в год, 300 сотрудников.
Проект
  • Проведение налогового аудита
  • Стоимость проекта — 233 000 руб.
Результат
  • Обнаружена переплата по налогам в размере 1 млн рублей
При проведении налогового аудита выяснилось, что организация уплачивала налог на имущество по недвижимости, не являющейся объектом обложения.
Виктория Варламова
Заместитель руководителя отдела консалтинга, главный эксперт по налогам и бухучету

Ситуация

В ходе проверки аудитор обнаружил, что организация исчисляет и уплачивает налог на имущество по кадастровой стоимости нежилых помещений, находящихся в жилых домах. Помещения были учтены на балансе организации не в качестве основных средств. Построенные в Москве помещения учитывались на счёте 43 «Готовая продукция» и предназначались для продажи.

Решение

По общему правилу недвижимое имущество российских компаний является объектом обложения по налогу, если оно учитывается на балансе в качестве объекта основных средств (п.1 ст. 374 НК РФ). Также являются объектом обложения жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств, если Законом субъекта РФ установлены особенности налогообложения таких объектов (п.1 ст.374, пп. 4 п. 1 и п. 2 ст. 378.2 НК РФ).

В Москве предусмотрено обложение налогом, исходя из кадастровой стоимости жилых домов и жилых помещений.
Однако нежилые помещения, учитываемые организацией на счёте 43, не являются объектами обложения по налогу на имущество, поскольку они не относятся к жилым помещениям, жилым домам и не учитываются в качестве основных средств.
Организация уплачивала налог по кадастровой стоимости, считая, что нежилые помещения, находящиеся в жилых домах должны облагаться налогом.

Как уже говорилось, в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, объектом обложения, являются именно жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств (п. 1 ст. 374, пп. 4 п. 1 и п. 2 ст. 378.2 НК РФ). Налогообложение объектов, являющихся нежилыми помещениями данной нормой не предусмотрено, даже если эти объекты находятся в жилых домах. В противном случае, в НК РФ было бы указано, что объектом обложения являются «жилые помещения, жилые дома и помещения в них». Но такой оговорки «о помещениях в них» пп. 4 п. 1 ст. 378.2 в отличии от пп. 1 п. 1 ст. 378.2 НК РФ не содержит.

К жилым помещениям относятся (ч. 1 ст. 16 Жилищного кодекса РФ):
— Жилой дом, часть жилого дома;
— Квартира, часть квартиры;
— Комната.

В свидетельствах о праве собственности на объекты, отраженные на счёте 43, в пункте «Объект права» — значится — «Нежилое помещение». Статус «нежилые помещения» подтверждены кадастровыми паспортами. Поэтому нежилое помещение, учитываемое на балансе не в качестве объекта основных средств объектом обложения по налогу на имущество не является. Аналогичные выводы следуют из Письма Минфина России от 19.06.2017 № 03-05-05-01/37899.

Результат

  • Налогоплательщик представил уточнённую декларацию по налогу на имущество, уменьшив сумму налога на 700 тыс. руб
  • Были поданы уточнённые расчёты по авансовым платежам, что уменьшило сумму начисленных авансовых платежей.
  • Организация сэкономила более 1 млн руб.
Вложения а налоговый аудит окупились в 4 раза
При стоимости налогового аудита в 233 000 руб. удалось сэкономить более миллиона.
Расчет стоимости
Персональная письменная консультация
Наталья Игуш
аудит, due diligence
Виктория Варламова
Налоговый консалтинг
Вадим Чимидов
Досудебные и судебные налоговые споры
Татьяна Тарасова
Зарплата, НДФЛ, соцвзносы, кадровый аудит
Кирилл Неймарк
Налоговое планирование, налоговый консалтинг
Сергей Худяков
Гражданско-правовые и корпоративные споры
Кира Трунтаева
Возмещение НДС представительство в судах
Виталий Цапков
Налоговые проверки, возврат переплаты по налогам
Наталья Наталюк
Налоговые проверки и оспаривание их решений
Ольга Новикова
Консультирование по бухучету и налогам
Любовь Резникова
Учет, аудит и трансформация по МСФО, управленческая отчетность
Анна Козлова
аудит, консалтинг по бухучету и налогам
Михаил Болдин
аудит, консультирование по налогообложению и бухучету
Наталья Сапко
Аудит, методология и автоматизация учета
Наталья
Игуш
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Виктория
Варламова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Вадим
Чимидов
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Татьяна
Тарасова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Кирилл
Неймарк
Сергей
Худяков
Кира
Трунтаева
Виталий
Цапков
Наталья
Наталюк
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Ольга
Новикова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Любовь
Резникова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Статьи
02 октября 2018
Как пройти аудит по МСФО?
Анна
Козлова
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Михаил
Болдин
Публикации и мероприятия с участием эксперта
Наталья
Сапко
Публикации и мероприятия с участием эксперта
100%конфиденциально
15 500консультаций провели
100 000ошибок исправили
45экспертов-практиков
Тест на обоснованную налоговую выгоду
Пройти тест