Найден резерв на 1 миллион

29 января 2018
Клиент
  • Развивающаяся
    строительная компания
  • Выручка 1 200 млрд руб. в год, 300 сотрудников
Проект
  • Проведение налогового
    аудита
  • Стоимость проекта — 233 000 руб.
Результат
  • Обнаружена переплата
    по налогам в размере
    1 млн рублей
При проведении налогового аудита выяснилось, что организация уплачивала налог на имущество по недвижимости, не являющейся объектом обложения.
Виктория Варламова
Советник налоговой службы II ранга, зам. рук. отдела консалтинга, гл. эксперт по налогам

Ситуация

В ходе проверки аудитор обнаружил, что организация исчисляет и уплачивает налог на имущество по кадастровой стоимости нежилых помещений, находящихся в жилых домах. Помещения были учтены на балансе организации не в качестве основных средств. Построенные в Москве помещения учитывались на счёте 43 «Готовая продукция» и предназначались для продажи.
Налоговая проверка без штрафных санкций
Чем меньше у налогоплательщика сомнительных операций и ошибок при исчислении налогов, тем ниже риск назначения выездной налоговой проверки. Эксперты выявят ошибки и возможные налоговые риски, дадут рекомендации по их исправлению и минимизации, выявят возможные резервы (не исключено, что организация переплачивает налоги).
Подробнее

Решение

По общему правилу недвижимое имущество российских компаний является объектом обложения по налогу, если оно учитывается на балансе в качестве объекта основных средств (п.1 ст. 374 НК РФ). Также являются объектом обложения жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств, если Законом субъекта РФ установлены особенности налогообложения таких объектов (п.1 ст.374, пп. 4 п. 1 и п. 2 ст. 378.2 НК РФ).

В Москве предусмотрено обложение налогом, исходя из кадастровой стоимости жилых домов и жилых помещений.

Однако нежилые помещения, учитываемые организацией на счёте 43, не являются объектами обложения по налогу на имущество, поскольку они не относятся к жилым помещениям, жилым домам и не учитываются в качестве основных средств.

Организация уплачивала налог по кадастровой стоимости, считая, что нежилые помещения, находящиеся в жилых домах должны облагаться налогом.

Как уже говорилось, в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, объектом обложения, являются именно жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств (п. 1 ст. 374, пп. 4 п. 1 и п. 2 ст. 378.2 НК РФ). Налогообложение объектов, являющихся нежилыми помещениями данной нормой не предусмотрено, даже если эти объекты находятся в жилых домах.

В противном случае, в НК РФ было бы указано, что объектом обложения являются «жилые помещения, жилые дома и помещения в них». Но такой оговорки «о помещениях в них» пп. 4 п. 1 ст. 378.2 в отличии от пп. 1 п. 1 ст. 378.2 НК РФ не содержит.

К жилым помещениям относятся (ч. 1 ст. 16 Жилищного кодекса РФ):

  • Жилой дом, часть жилого дома;
  • Квартира, часть квартиры;
  • Комната.

В свидетельствах о праве собственности на объекты, отраженные на счёте 43, в пункте «Объект права» — значится — «Нежилое помещение». Статус «нежилые помещения» подтверждены кадастровыми паспортами. Поэтому нежилое помещение, учитываемое на балансе не в качестве объекта основных средств объектом обложения по налогу на имущество не является. Аналогичные выводы следуют из Письма Минфина России от 19.06.2017 № 03-05-05-01/37899.

Результат

  • Налогоплательщик представил уточнённую декларацию по налогу на имущество, уменьшив сумму налога на 700 тыс. руб
  • Были поданы уточнённые расчёты по авансовым платежам, что уменьшило сумму начисленных авансовых платежей.
  • Организация сэкономила более 1 млн руб.
Вложения в налоговый аудит окупились в 4 раза
При стоимости налогового аудита в 233 000 руб. удалось сэкономить более миллиона.
Расчет стоимости