НДФЛ и страховые взносы — изменения в 2018 году

1. Перечень видов деятельности для применения пониженных тарифов страховых взносов

В статье 427 НК РФ подпункт 5 пункта 1 изложили в новой редакции — для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности (классифицируемым на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности).

Благодаря этим поправкам названия видов деятельности подпадающих под пониженный тариф страховых взносов теперь полностью совпадают с названиями структурных единиц ОКВЭД 2. Теперь страхователю больше не нужно тратить время и пользоваться переходными ключами между классификаторами.

2. Составление расчета по страховым взносам

Добавили дополнительные основания для признания налоговым органом расчета по страховым взносам непредставленным. Дополнили абз. второй пункта 7 статьи 431 НК РФ. Фактически данный пункт изложили в новой редакции — суммарно показатели в третьем разделе расчета (персонифицированные сведения) должны соответствовать одноименным показателям первого раздела. Иначе расчет по страховым взносам будет считаться непринятым.

Например, расчет не примут, если неверно заполнены показатели в разделе 3:

• 210 — сумма выплат и иных вознаграждений за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода;
• 220 — база для исчисления пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы;
• 240 — сумма исчисленных пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы;

Cуммарные данные в перечисленных показателях по всем физлицам должны соответствовать сводным данным в подразделах 1.1 и 1.3.

ФНС России в своем письме от 13.12.2017 N ГД-4-11/25417@ уточнило, как данные нововведения применять на практике. Приложением к письму приведены контрольные соотношения, соблюдение которых поможет плательщику страховых взносов обеспечить правильное заполнение расчета.

С учетом данных нововведений уже нужно заполнять расчет по итогам 2017 года.

3. Размер фиксированного авансового платежа для самозанятых плательщиков страховых взносов

Обновили порядок определения суммы фиксированного авансового платежа к уплате. Уточнили ст.430 НК РФ. Фиксированный авансовый платеж, при доходе не более 300 т.р. в следующем размере:

• На обязательное пенсионное страхование 26 545 рублей за 2018 год, 29 354 рублей за 2019 год, 32 448 рублей за 2020 год. С суммы превышения 300 т.р. 1%, но не более 8-ми кратного авансового платежа.
• На обязательное медецинское страхование 5 840 рублей за 2018 год, 6 884 рублей за 2019 год и 8 426 рублей за 2020 год.

4. Тарифы страховых взносов 2018-2020

Внесли уточнение в ст.426 НК РФ. Фактически еще на один год (2020 г) продлили применение пониженного тарифа обязательного пенсионного страхования:

• на обязательное пенсионное страхование — 22% в пределах установленной предельной величины базы, сверх нее — 10%;
• на обязательное медицинское страхование — 5,1%;
• на страхование временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 2,9% в пределах установленной предельной величины базы и 1,8% для пребывающих иностранных работников.

5. Порядок предоставления отчетности по форме 6-НДФЛ и 2-НДФЛ при реорганизации налогового агента

Уточнены обязанности правопреемников в случае реорганизации. Статью 230 НК РФ дополнили пунктом 5: «В случае неисполнения реорганизованной (реорганизуемой) организацией до момента завершения реорганизации обязанностей по предоставлению отчетности 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, подлежат представлению правопреемником (правопреемниками) в налоговый орган по месту своего учета.

При наличии нескольких правопреемников обязанность каждого из правопреемников определяется на основании передаточного акта или разделительного баланса».

6. Порядок определения материальной выгоды для удержания НДФЛ

Ст. 212 НК РФ дополнена новыми положениями, в соответствии с которыми материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, признается налогооблагаемым доходом, если средства получены от организации или ИП, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях.

То есть такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).

Постановлением Правительства РФ от 15 ноября 2017 г. N 1378 установлена предельная величина вознаграждения на 2018 год для начисления страховых взносов. В частности:

• На ОПС — не превышающую 1021000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2018 г.;
• На ВНиМ — не превышающую 815000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2018 г.

Новые коды доходов 2-НДФЛ

Приказом ФНС РФ от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@ введены новые коды доходов в 2-НДФЛ начиная с отчетности по итогам 2017 года. Добавились к уже имеющимся еще пять кодов доходов по НДФЛ: