НДФЛ и страховые взносы: 389-ФЗ и другие изменения

Содержание

• «Летние» изменения по НДФЛ и страховым взносам
  • Сроки уплаты НДФЛ
  • Уплата НДФЛ в составе ЕНП
  • Порядок подачи уведомления
  • Добровольная подача уведомления два раза в месяц
  • Первоочередной НДФЛ
  • Стандартный вычет на недееспособного ребенка
  • НДФЛ у дистанционных работников, работающих за рубежом
  • Объект для НДФЛ у дистанционного работника-резидента, работающего за рубежом в 2023 году
  • Определение места выполнения работы «дистанционника»
  • НДФЛ и страховые взносы с компенсации дистанционным работникам
  • Необлагаемые суточные при разъездном характере работы
• Актуальные вопросы при исчислении, удержании и перечислении НДФЛ
  • Ставки НДФЛ
  • Продление на 2023 год переходных периодов по определению объекта
  • Определение статуса налогоплательщика
  • Порядок подтверждения статуса налогоплательщика
  • Статус налогоплательщиков присоединенных территорий
  • Налоговая база и объект
  • Порядок уплаты НДФЛ с 2023 года
  • Особенности заполнения уведомления
  • Срок подачи уведомления
  • Уточнение уведомления
  • Отсутствие ответственности за ошибки в уведомлении
  • Переходный период в 2023 году
  • Заполнение платежных поучений
  • КБК для дивидендов
• Актуальные вопросы при исчислении и перечислении страховых взносов
  • Предельная величина с 2023 года
  • Тарифы страховых взносов
  • Срок уплаты страховых взносов в 2023 году
  • Уведомление налоговой
  • Переходный период в 2023 году
  • Вознаграждение, на которое с 2023 года начислять страховые взносы
  • Медицинская помощь в рамках ОМС иностранцам
  • Пособия в рамках договоров ГПХ
  • Страховые взносы в ФСС_НС
  • Предоставление отсрочки уплаты страховых взносов в ФСС_НС
  • Тариф взносов по высокому классу риска можно оспорить

НДФЛ и страховые взносы: 389-ФЗ и другие изменения

Сроки уплаты НДФЛ

П.6 Ст.226 НК РФ

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца.

Перечисление налоговыми агентами сумм налога, исчисленного и удержанного налога за период с 1 по 22 января, осуществляется не позднее 28 января, за период с 23 по 31 декабря не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Если срок уплаты НДФЛ выпал на выходной, праздничный или нерабочий день, перечислите налог в следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК).

Уплата НДФЛ в составе ЕНП

В 2023 году налоговому агенту не нужно оформлять отдельные платежные поручения для перечисления НДФЛ в бюджетную систему РФ (п. 4 ст. 11.3 НК РФ). НДФЛ перечисляется в составе единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС), который открыт в Федеральном казначействе, в том числе удержанный НДФЛ с работников, работающих в обособленных подразделениях.

Сведения об исчисленных суммах НДФЛ совокупной обязанности (в соответствии с которой налоговики самостоятельно будут распределять сумму ЕНП в счет уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов) налоговый агент должен ежемесячно подавать в ИФНС в виде специального уведомления (что следует из п. 5 ст. 11.3).

Форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@.

Порядок подачи уведомления

п.9 ст. 58 НК РФ

Уведомление об исчисленных и удержанных суммах НДФЛ представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты НДФЛ.

Налоговые агенты по НДФЛ указывают в уведомлении в том числе информацию о суммах налога, исчисленного и удержанного ими за период с 23-го числа месяца, предшествующего месяцу подачи уведомления, по 22-е число текущего месяца. В отношении НДФЛ за период с 23 декабря по 31 декабря уведомление представляется не позднее последнего рабочего дня года.

Добровольная подача уведомления 2 раза в месяц

Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ

С 1 октября 2023 года налоговым агентам разрешили уведомлять об исчисленных суммах НДФЛ 2 раза в месяц: до 12-го числа текущего месяца и не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налога. В первом уведомлении нужно указать сумму налога, удержанную с 23-го числа предыдущего месяца до 9-го числа текущего месяца. Но в основном уведомлении все равно надо указать весь налог — с 23 числа предыдущего по 22 число текущего месяца (п. 1 ст. 8, ч. 5 ст. 13 Закона).

Первоочередной НДФЛ

Федеральный закон от 29.05.2023 N 196-ФЗ

С 29.06.2023 положительное сальдо ЕНС должно зачитываться в счет уплаты НДФЛ сразу после подачи уведомления или платежки со статусом 02 (ст. 78 НК РФ).

Стандартный вычет на недееспособного ребенка

Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ

С 1 января 2023 года вычет на ребенка (подопечного), признанного судом недееспособным, надо давать независимо от его возраста (п. 30 ст. 2, ч. 24 ст. 13 Закона).

НДФЛ у дистанционных работников, работающих за рубежом

Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ

С 1 января 2024 года доходы удаленщиков, которые работают по трудовым договорам с российской организацией или подразделением иностранной компании, зарегистрированным в РФ, станут признавать доходами от источников в РФ (пп. «а» п. 21 ст. 2 Закона).

Ставку НДФЛ для таких работников установили в размере 13% (15% с доходов свыше 5 млн руб. в год) независимо от статуса налогового резидентства.

Исключение — работники, которые трудятся в зарубежных ОП (пп. «а» п. 21, пп. «а» п. 35 ст. 2, ч. 7 ст. 13 Закона).

Обратите внимание! Новая норма не распространяется также на вознаграждение в рамках ГПХ.

Объект для НДФЛ у дистанционного работника-резидента, работающего за рубежом в 2023 году