Круглый стол
Татьяна Тарасова
Татьяна Тарасова

26 октября 2022

Платный материал

НДФЛ и страховые взносы: отчетность за 9 месяцев 2022 года и новые правила уплаты с 1 января 2023

Презентация

PDF, 97 слайдов

Конспект

PDF, 38 стр.
Получить доступ

Материалы доступны подписчикам. Для получения — отправьте заявку.

Автор

На Круглом столе (18.10.2022) рассмотрели, что учесть в расчетах по НДФЛ и страховым взносам за 9 месяцев с учетом «летних» нововведений. Особое внимание — практическим примерам заполнения 6-НДФЛ, РСВ и 4-ФСС в «популярных» ситуациях. Разобрались, как изменится порядок уплаты НДФЛ и страховых взносов с 2023 года. Предлагаем конспект мероприятия.

Видеозапись

Таймкоды

01:45
страховые взносы: общие вопросы
05:25
персональные данные в РСВ
07:00
нулевой расчет по страховым взносам
08:03
контрольные соотношения
11:10
ответственность за непредоставление/просрочку предоставления РСВ
11:42
нововведения по РСВ с 2023 года
15:30
антикризисная поддержка в виде отсрочки по уплате страховых взносов
17:40
ответственность за несвоевременную уплату авансовых платежей по страховым взносам
18:47
сроки уплаты страховых взносов с 2023 года
19:37
тарифы страховых взносов
26:30
предельная величина базы на обязательное социальное страхование
27:39
объекты для страховых взносов
40:05
4-ФСС: общие вопросы
42:50
СЗВ-М
46:42
СЗВ-ТД
53:38
Единая форма отчетности с 2023 года
1:14:30
НДФЛ: общие вопросы
1:17:53
отражение премий в 6_НДФЛ
1:20:38
отражение подарков в 6-НДФЛ
1:22:51
возврат НДФЛ в связи с имущественным вычетом в 6-НДФЛ
1:24:47
невыплаченная зарплата в 6-НДФЛ
1:25:48
6-НДФЛ если налогоплательщик утратил статус резидента
1:27:27
доходы, освобождаемые от НДФЛ в 6-НДФЛ
1:28:08
НДФЛ за счет налогового агента по результатам документальной проверки
1:28:57
контрольные соотношения в 6-НДФЛ
1:30:57
срок предоставления 6-НДФЛ с 2023 года и планы по обновлению расчета 6-НДФЛ
1:33:25
прогрессивная шкала ставки по НДФЛ
1:35:31
уплата НДФЛ: сроки и ответственность
1:40:53
санаторно-курортные путевки без НДФЛ
1:42:01
отмена НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах и возврат НДФЛ

Конспект

Содержание

  • Страховые взносы
    • Общие вопросы РСВ за 9 месяцев 2022 года
    • Нововведения по РСВ с 2023 года
    • Уплата страховых взносов: отсрочка, ответственность, изменения с 2023 года
    • Тарифы страховых взносов
    • Объекты для страховых взносов
    • 4-ФСС: общие вопросы
    • СЗВ-СТАЖ
    • СЗВ-М
    • СЗВ-ТД
    • Единая форма отчетности с 2023 года
  • НДФЛ
    • Общие вопросы 6-НДФЛ
    • Отражение премий в 6-НДФЛ
    • Отражение подарков в 6-НДФЛ
    • Отражение иных ситуаций в 6-НДФЛ
    • Изменения по НДФЛ с 2023 года
    • Уплата НДФЛ: ставки, сроки и ответственность
    • Другие важные моменты по НДФЛ

Страховые взносы

Общие вопросы РСВ за 9 месяцев 2022 года

Отчетность по страховым взносам

Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 НК), представляют расчет по страховым взносам (РСВ) не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (п.7 ст.431 НК РФ).

За 9 месяцев 2022 года расчет нужно представить — не позднее 31 октября 2022 года, т.к. 30-е октября выпадает на выходной день.

С 2022 года — новая форма РСВ

Приказ ФНС России от 06.10.2021 №ЕД-7-11/875@:

Не позднее 1 августа 2022 года (с учетом переноса выходных дней в соответствии с постановлением Правительства РФ от 16.09.2021 № 1564) страхователи должны сдать РСВ на новом бланке.

Ключевые изменения, внесенные в форму связаны с переходом на прямые выплаты страхового обеспечения:

  • из раздела 1 удалены строки 120 — 123, в которые страхователь отражал суммы превышения расходов над страховыми взносами;
  • в приложении 2 к разделу 1 в строке 070 вместо расходов на выплату обеспечения нужно отразить расходы, возмещенные ФСС, в строке 080 вместо расходов, возмещенных ФСС, отражается сумма страховых взносов к уплате.

Также в новой форме изменены штрих коды, с титульного листа убран код по ОКВЭД 2.

Уточнения в порядок заполнения РСВ

Приказ ФНС России от 19.05.2022 N ЕД-7-11/413@:

В Приложение 2 «Порядок заполнения формы расчета по страховым взносам» внесены следующие изменения:

  • новым кодом 25 «Плательщики страховых взносов, зарегистрированные на территории Курильских островов» дополнена таблица, содержащая коды тарифов плательщика страховых взносов (приложение 5);
  • включены 3 новых кода категорий застрахованного лица:

ОСТ — физические лица, с выплат и вознаграждений, которым исчисляются страховые взносы организациями, зарегистрированными на территории Курильских островов;

ВЖОС — застрахованные иностранные граждане постоянно и временно проживающие, беженцы на территории Курильских островов;

ВПОС — временно пребывающие на территории Российской Федерации, с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы организациями, зарегистрированными на территории Курильских островов.

Отчетность по страховым взносам у обособленных подразделений

Обособленные подразделения организации, которым она открыла счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам представляют РСВ не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения (п.7 ст.431 НК РФ).

Персональные данные в расчете по страховым взносам

Письмо ФНС России от 06.12.2018 N БС-4-11/23682@:

Порядком заполнения раздела 3 РСВ «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» установлено, что персональные данные физического лица — получателя дохода (в частности, фамилия, имя, отчество, сведения о документе, удостоверяющем личность) указываются в соответствии с документом, удостоверяющим личность.

Таким образом, при заполнении расчета по страховым взносам за расчетный (отчетный) период в разделе 3 РСВ следует указывать актуальные персонифицированные сведения о застрахованных лицах по состоянию на дату формирования отчетности.

В случае выявления в представленных налоговыми органами сведениях (указанных плательщиками в РСВ) ошибок и (или) противоречий с данными, имеющимися в ПФР, указанные сведения не могут быть отражены на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования.

Нулевой расчет по страховым взносам

Письмо Минфина России от 26.01.2021 N 03-15-05/4460, Письмо Минфина России от 05.03.2019 N 03-15-05/14369:

Обращаем внимание, что Налоговым кодексом не предусмотрено освобождение от исполнения обязанности плательщика страховых взносов по представлению РСВ в случае неосуществления организацией выплат в пользу работников.

Если страхователь не ведет деятельность, он должен сдать нулевой расчет. Этим он заявляет, что взносов к уплате нет.

Контрольные соотношения

Письмо ФНС России от 05.03.2022 N БС-4-11/2740@

Ввели контрольные соотношения для граф стр. 080 приложения 2 к разд. 1.

В них отражают суммы взносов в ФСС за расчетный период и последние 3 месяца отчетного периода. Показатели граф этой строки должны быть равны сумме показателей соответствующих граф стр. 060 (исчисленные страховые взносы) и стр. 070 (возмещенные расходы на выплату страхового обеспечения) приложения 2 к разд. 1. (например, возмещение на выплату среднего заработка по уходу за детьми-инвалидами). Также ФНС выделила такие контрольные соотношения:

  • между показателями расчета. Среднесписочная численность должна быть меньше или равна количеству застрахованных лиц с начала расчетного периода (кроме организаций с обособленными подразделениями — самостоятельными плательщиками взносов);
  • показателями расчета и СЗВ-М. Количество застрахованных за месяц отчетного периода из расчета должно совпадать с суммой строк разд. 4 СЗВ-М за этот же месяц;
  • данными расчета и 6-НДФЛ. Сумма дохода по трудовым договорам и договорам ГПХ из 6-НДФЛ (стр. 112 — 113) должна быть больше или равна базе по взносам из расчета (стр. 050 подразд. 1.1 приложения 1 к разд. 1). Соотношение применяют к отчетному периоду по организации в целом с учетом обособленных подразделений;
  • показателями расчета и МРОТ (средней зарплатой). Сумма выплат застрахованному не должна быть ниже МРОТ, а средняя сумма выплат по плательщику взносов — ниже средней зарплаты по отрасли в регионе за предыдущий год.

Ответственность за непредоставление РСВ или нарушение сроков его предоставления

Пункт 3.2 статьи 76 НК РФ:

В случае непредставления плательщиком страховых взносов расчета по страховым взносам в налоговый орган в течение 10 дней после установленного срока представления такого расчета, налоговым органом может быть вынесено решение о приостановлении операций плательщика страховых взносов по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств.

В этом случае решение налогового органа о приостановлении операций плательщика страховых взносов по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств отменяется решением этого налогового органа не позднее одного дня, следующего за днем представления указанным плательщиком страховых взносов расчета по страховым взносам.

Нововведения по РСВ с 2023 года

Срок сдачи расчета по страховым взносам с 2023 года

13 ноя
11:00
НДС при УСН в 2025 году
Круглый стол (Online)
Записаться
Наверх