Видеозапись
Таймкоды
Конспект
Содержание
- Страховые взносы
- Общие вопросы РСВ за 9 месяцев 2022 года
- Нововведения по РСВ с 2023 года
- Уплата страховых взносов: отсрочка, ответственность, изменения с 2023 года
- Тарифы страховых взносов
- Объекты для страховых взносов
- 4-ФСС: общие вопросы
- СЗВ-СТАЖ
- СЗВ-М
- СЗВ-ТД
- Единая форма отчетности с 2023 года
- НДФЛ
- Общие вопросы 6-НДФЛ
- Отражение премий в 6-НДФЛ
- Отражение подарков в 6-НДФЛ
- Отражение иных ситуаций в 6-НДФЛ
- Изменения по НДФЛ с 2023 года
- Уплата НДФЛ: ставки, сроки и ответственность
- Другие важные моменты по НДФЛ
Страховые взносы
Общие вопросы РСВ за 9 месяцев 2022 года
Отчетность по страховым взносам
Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 НК), представляют расчет по страховым взносам (РСВ) не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (п.7 ст.431 НК РФ).
За 9 месяцев 2022 года расчет нужно представить — не позднее 31 октября 2022 года, т.к. 30-е октября выпадает на выходной день.
С 2022 года — новая форма РСВ
Приказ ФНС России от 06.10.2021 №ЕД-7-11/875@:
Не позднее 1 августа 2022 года (с учетом переноса выходных дней в соответствии с постановлением Правительства РФ от 16.09.2021 № 1564) страхователи должны сдать РСВ на новом бланке.
Ключевые изменения, внесенные в форму связаны с переходом на прямые выплаты страхового обеспечения:
- из раздела 1 удалены строки 120 — 123, в которые страхователь отражал суммы превышения расходов над страховыми взносами;
- в приложении 2 к разделу 1 в строке 070 вместо расходов на выплату обеспечения нужно отразить расходы, возмещенные ФСС, в строке 080 вместо расходов, возмещенных ФСС, отражается сумма страховых взносов к уплате.
Также в новой форме изменены штрих коды, с титульного листа убран код по ОКВЭД 2.
Уточнения в порядок заполнения РСВ
Приказ ФНС России от 19.05.2022 N ЕД-7-11/413@:
В Приложение 2 «Порядок заполнения формы расчета по страховым взносам» внесены следующие изменения:
- новым кодом 25 «Плательщики страховых взносов, зарегистрированные на территории Курильских островов» дополнена таблица, содержащая коды тарифов плательщика страховых взносов (приложение 5);
- включены 3 новых кода категорий застрахованного лица:
ОСТ — физические лица, с выплат и вознаграждений, которым исчисляются страховые взносы организациями, зарегистрированными на территории Курильских островов;
ВЖОС — застрахованные иностранные граждане постоянно и временно проживающие, беженцы на территории Курильских островов;
ВПОС — временно пребывающие на территории Российской Федерации, с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы организациями, зарегистрированными на территории Курильских островов.
Отчетность по страховым взносам у обособленных подразделений
Обособленные подразделения организации, которым она открыла счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам представляют РСВ не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения (п.7 ст.431 НК РФ).
Персональные данные в расчете по страховым взносам
Письмо ФНС России от 06.12.2018 N БС-4-11/23682@:
Порядком заполнения раздела 3 РСВ «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» установлено, что персональные данные физического лица — получателя дохода (в частности, фамилия, имя, отчество, сведения о документе, удостоверяющем личность) указываются в соответствии с документом, удостоверяющим личность.
Таким образом, при заполнении расчета по страховым взносам за расчетный (отчетный) период в разделе 3 РСВ следует указывать актуальные персонифицированные сведения о застрахованных лицах по состоянию на дату формирования отчетности.
В случае выявления в представленных налоговыми органами сведениях (указанных плательщиками в РСВ) ошибок и (или) противоречий с данными, имеющимися в ПФР, указанные сведения не могут быть отражены на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования.
Нулевой расчет по страховым взносам
Письмо Минфина России от 26.01.2021 N 03-15-05/4460, Письмо Минфина России от 05.03.2019 N 03-15-05/14369:
Обращаем внимание, что Налоговым кодексом не предусмотрено освобождение от исполнения обязанности плательщика страховых взносов по представлению РСВ в случае неосуществления организацией выплат в пользу работников.
Если страхователь не ведет деятельность, он должен сдать нулевой расчет. Этим он заявляет, что взносов к уплате нет.
Контрольные соотношения
Письмо ФНС России от 05.03.2022 N БС-4-11/2740@
Ввели контрольные соотношения для граф стр. 080 приложения 2 к разд. 1.
В них отражают суммы взносов в ФСС за расчетный период и последние 3 месяца отчетного периода. Показатели граф этой строки должны быть равны сумме показателей соответствующих граф стр. 060 (исчисленные страховые взносы) и стр. 070 (возмещенные расходы на выплату страхового обеспечения) приложения 2 к разд. 1. (например, возмещение на выплату среднего заработка по уходу за детьми-инвалидами). Также ФНС выделила такие контрольные соотношения:
- между показателями расчета. Среднесписочная численность должна быть меньше или равна количеству застрахованных лиц с начала расчетного периода (кроме организаций с обособленными подразделениями — самостоятельными плательщиками взносов);
- показателями расчета и СЗВ-М. Количество застрахованных за месяц отчетного периода из расчета должно совпадать с суммой строк разд. 4 СЗВ-М за этот же месяц;
- данными расчета и 6-НДФЛ. Сумма дохода по трудовым договорам и договорам ГПХ из 6-НДФЛ (стр. 112 — 113) должна быть больше или равна базе по взносам из расчета (стр. 050 подразд. 1.1 приложения 1 к разд. 1). Соотношение применяют к отчетному периоду по организации в целом с учетом обособленных подразделений;
- показателями расчета и МРОТ (средней зарплатой). Сумма выплат застрахованному не должна быть ниже МРОТ, а средняя сумма выплат по плательщику взносов — ниже средней зарплаты по отрасли в регионе за предыдущий год.
Ответственность за непредоставление РСВ или нарушение сроков его предоставления
Пункт 3.2 статьи 76 НК РФ:
В случае непредставления плательщиком страховых взносов расчета по страховым взносам в налоговый орган в течение 10 дней после установленного срока представления такого расчета, налоговым органом может быть вынесено решение о приостановлении операций плательщика страховых взносов по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств.
В этом случае решение налогового органа о приостановлении операций плательщика страховых взносов по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств отменяется решением этого налогового органа не позднее одного дня, следующего за днем представления указанным плательщиком страховых взносов расчета по страховым взносам.