Видеозапись
Таймкоды
Конспект
Содержание
- Плательщики НДФЛ и налоговые агенты
- Ставки НДФЛ
- Продление переходных периодов на 2023 год по определению объекта
- Прогрессивная шкала, если несколько налоговых агентов
- Определение статуса налогоплательщика
- Порядок подтверждения статуса налогоплательщика
- Определение статуса налогоплательщика на конец налогового периода
- Возврат НДФЛ в связи со сменой статуса налогоплательщика
- Удержание НДФЛ в связи со сменой статуса налогоплательщика
- Ставка 13% не зависимо от статуса
- Ставка 30 % у ВКС
- Ставка 13 (15) % у ВКС
- Ставка НДФЛ у граждан из ЕАЭС
- Ставка НДФЛ у граждан из ЕАЭС на конец налогового периода
- Увольнение ЕАЭС в течении налогового периода
- Статус налогоплательщиков присоединенных территорий
- Объект для НДФЛ у дистанционного работника-резидента, работающего за рубежом
- Объект для НДФЛ у дистанционного работника-нерезидента, работающего за рубежом
- Определение места выполнения работы дистанционника
- Генеральный директор руководит из-за рубежа
- Поправки при удержании НДФЛ у дистанционного работника
- Обязанности налоговых агентов
- С отчетности за 2023 год обновленный расчет 6-НДФЛ
- Порядок заполнения 2 раздела 6-НДФЛ
- 6-НДФЛ если налогоплательщик утратил статус резидента
- Сроки уплаты НДФЛ с 2023 года
- Особенности заполнения уведомления
- Срок подачи уведомления
- 7 ошибок, которые плательщики допускают при формировании уведомления об исчисленных суммах налогов
- Уточнение уведомления
- Отсутствие ответственности за ошибки в уведомлении
- «Агентские» уведомления по НДФЛ можно будет подавать 2 раза в месяц
- Очередность принадлежности сумм ЕНП
- Переходный период в 2023 году
- Заполнение платежных поручений
Плательщики НДФЛ и налоговые агенты
Ст. 207 НК РФ
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются:
- физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации;
- физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Ст. 226 НК РФ
Российские организации, индивидуальные предприниматели (от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы) обязаны:
- исчислить
- удержать у налогоплательщика
- уплатить сумму налога.
Ставки НДФЛ
Статья 224 НК РФ
- 13% — для резидентов с доходом до 5 млн руб. в год;
- 15% — для резидентов с доходом более 5 млн руб. в год;
- 30% — для всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
Продление переходных периодов на 2023 год по определению объекта
Федеральный закон от 19.12.2022 N 523-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»
В ст.210 НК РФ новый пункт 2.1, в котором закреплена необходимость определять самостоятельные налоговые базы в отношении доходов, облагаемых по ставкам 13 % или 15 % в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ, а именно по:
- доходам от долевого участия;
- доходам в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей;
- операциям займа ценными бумагами;
- доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества;
- операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемыми на индивидуальном инвестиционном счете;
- иным доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, п. 1 ст. 224 НК РФ (в частности, заработная плата, оплата отпускных, премии).
Прогрессивная шкала, если несколько налоговых агентов
Письмо Минфина России от 11.06.2021 N 03-04-05/46440
Нужно ли налоговому агенту брать в расчет доходы физлица от других организаций? — Не нужно. Если доходы физлица от нескольких организаций превысят 5 млн руб. за налоговый период и понадобится доплатить налог, оно сделает это по уведомлению инспекции.
Определение статуса налогоплательщика
п.2 ст. 207 НК РФ
Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.
Порядок подтверждения статуса налогоплательщика
Письмо Минфина РФ от 23 мая 2018 г. N 03-04-06/34676
Перечень документов, подтверждающих фактическое нахождение физического лица на территории Российской Федерации, Кодексом не установлен. Подтверждение фактического нахождения физического лица на территории Российской Федерации может производиться на основании любых документов, оформленных в установленном порядке, позволяющих установить количество дней его фактического пребывания на территории Российской Федерации.
Письмо Минфина России от 12.08.2013 N 03-04-06/32676
Если физическое лицо не представляет запрашиваемые документы, налоговый агент вправе применить к выплачиваемым этому физическому лицу доходам налоговую ставку и порядок расчета налоговой базы, предусмотренные для лиц, не являющихся налоговыми резидентами.
Учитывая отсутствие установленного НК РФ перечня документов, позволяющих подтвердить налоговый статус физического лица, такими документами могут служить:
- копия иностранного паспорта с отметками пограничного контроля о пересечении границы Российской Федерации;
- миграционная карта с данными о въезде и выезде из Российской Федерации;
- справки с места работы (в том числе с предыдущего);
- проездные документы о въезде и выезде из Российской Федерации;
- прочие документы.
Определение статуса налогоплательщика на конец налогового периода
Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 5 августа 2022 г. N 03-04-05/75912
Окончательный налоговый статус налогоплательщика, определяющий налогообложение его доходов, полученных за налоговый период, определяется по его итогам.
Таким образом, если по итогам налогового периода число дней пребывания физического лица в Российской Федерации в данном налоговом периоде не превысит 183 дня, такое лицо не будет признаваться налоговым резидентом Российской Федерации в данном налоговом периоде. Соответственно суммы налога на доходы физических лиц, удержанного с его доходов, полученных в данном налоговом периоде, подлежат перерасчету по ставке в размере 30%, за исключением предусмотренных случаев.