НДС при оказании маркетинговых услуг иностранной компании

Ответ:

Так как заказчик услуг — иностранная организация, которая осуществляет деятельность на территории Польши, то местом реализации маркетинговых услуг, оказываемых данной организации, территория РФ не признается и данные услуги НДС не облагаются.

Обоснование:

Объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 146 НК РФ).

Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен статьей 148 НК РФ.

Маркетинговые услуги относятся к расходам на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка, сбор информации, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров (работ, услуг) (подп. 27 п. 1 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина России от 09.04.2021 N 03-03-06/1/26537, от 27.12.2012 N 03-03-06/1/727).

При оказании маркетинговых услуг местом реализации признается Россия, если заказчик осуществляет деятельность на ее территории (абз. 5 подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). В этой ситуации налогоплательщиками будут являться иностранные организации (в случае постановки на налоговый учет в налоговом органе) либо покупатель услуг (российская организация) будет удерживать НДС и перечислять его в бюджет как налоговый агент (ст. 161 НК РФ).

Место осуществления деятельности покупателя определяется на основе государственной регистрации организации, а при ее отсутствии — на основании места, указанного в учредительных документах организации, места нахождения постоянного представительства (если работы (услуги) оказаны через это постоянное представительство) (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).

Хотите получить ответ на свой вопрос с полным правовым обоснованием? Закажите индивидуальную консультацию по абонементу «Хочу все знать». А для блиц-ответов — подписка «В курсе дела».