- Постановление АС Дальневосточного округа от 27.02.2026 года по делу № А04-2065/2025
- О признании незаконным решения налогового органа
- Суд поддержал налоговый орган
Ситуация
В ходе камеральных проверок 6-НДФЛ и РСВ налоговым органом установлено, что обществом для выполнения уставной деятельности заключались гражданско-правовые договоры с 28 физическими лицами плательщиками НПД, в отношении 18 из которых, в рамках камеральной проверки общество уточнила свои налоговые обязательства по перечислению в бюджет НДФЛ и страховых взносов.
По правоотношениям общества с 10 «самозанятыми» инспекция указала, что договоры ГПХ заключались с целью обеспечения уставной деятельности общества. Осуществление финансово-хозяйственной деятельности по основному виду деятельности в полной мере без привлечения дополнительной рабочей силы было не возможно, а для осуществления своей деятельности, у общества должен быть штат соответствующих работников. С учетом установленных проверками признаков подмены трудовых отношений привлечением «самозанятых» была осуществлена переквалификация договоров ГПХ в трудовые с доначислением НДФЛ и страховых взносов.
Инспекция отметила следующие моменты:
- 6 из 10 гражданско-правовых договоров заключены в один день от момента регистрации физлиц, в качестве самозанятых;
- договорами ГПХ не был определен конкретный период исполнения работ/услуг, а также конкретный их вид и объем, не указана стоимость/цена за конкретный вид услуги/работы, цена договорная, калькуляция работ документально не оформлялась;
- договоры ГПХ заключались на неопределенный срок, без указания срока окончания их действия;
- из показаний свидетелей следует, что наличие статуса «самозанятого» являлось обязательным. Помощь в регистрации «Мой налог», оформлении чеков «самозантых» оказывалась бухгалтерией общества, подчинялись работникам и трудовому распорядку общества и пр.
- доказательств самостоятельной организации «самозанятыми» процесса оказания услуг не представлено.
Инспекция отметила, что общество умышленно создало схему, направленную на уход от налогообложения, путем заключения гражданско-правовых договоров с налогоплательщиками НПД, с целью подмены фактических правоотношений.
Советник налоговой службы РФ II ранга, ведущий юрист по налоговым и гражданско-правовым спорам «Правовест Аудит»
Решение
Суды, поддерживая налоговый орган отметили следующее:
- Подмена трудовых отношений. Договоры возмездного оказания услуг с «самозанятыми» заключены для оказания услуг в рамках заключенных обществом муниципальных контрактов и подрядных договоров, т.е. для исполнения обязательств обществом в рамках своей основной деятельности, которая подразумевает необходимость наличия собственных трудовых ресурсов на постоянной основе (в штате). Общество на постоянной основе привлекало «самозанятых», обеспечивая беспрерывность своей деятельности.
- Только налоговая экономия. Действия общества по заключению с «самозанятыми» договоров фактически направлены на обход нормативных положений налогового законодательства. Нет надлежащих доказательств того, что действия общества носили иной смысл или преследовали иную цель, чем минимизация налоговых обязательств (экономия на НДФЛ и страховых взносах).
Выводы
Примеров переквалификации ГПД с «самозанятыми» в трудовые становится все больше, а это явный сигнал о серьезных рисках налоговой переквалификации мнимых гражданско-правовых отношений в трудовые.
Добросовестный бизнес также может оказать в зоне риска претензий и доначислений, если пренебрегает профилактическими мерами по выявлению и исправлению упущений и ошибок в налогах и учете.
Наша аудиторская практика , что в 100 % случаях бизнес допускает ошибки. В 2026 году особенно важны проактивные действия — рисков. Это позволяет вовремя их выявлять и исправить ситуацию.
риски вовремя
