С 1 января 2013 г. предельную планку для взимания взносов во внебюджетные фонды повысят до 568 тыс. руб.
С 1 января 2013 г. предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды увеличивается в 1,11 раза и составит 568 тыс. руб. В 2012 г. она равнялась 512 тыс. руб.
Индексация произведена с учетом роста средней зарплаты в стране. Напомним, что с сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц, превышающих указанную величину, страховые взносы не взимаются. База исчисляется по каждому работнику нарастающим итогом с начала года. Постановление вступает в силу с 1 января 2013 г.
В Москве принят закон о патентной системе налогообложения
В Москве принят Закон N 53 от 31.10.2012 «О патентной системе налогообложения», регламентирующий 65 видов деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения, и устанавливающий размер потенциально возможного к получению дохода.
Закон вступает в силу с 1 января 2013 года. Согласно указанному Закону по отдельным видам деятельности, перечисленным в статье 1 (пп. 9, 10, 11, 19, 49, 50, 62, 63, 64), потенциально возможный годовой доход поставлен в зависимость от физических показателей, характеризующих объем осуществляемой деятельности (количество транспортных средств, количество наемных работников, количество обособленных объектов).
Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом города Москвы введена патентная система налогообложения. Форма патента утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять контроль и надзор в области налогов и сборов.
Установлен коэффициент-дефлятор К1 для расчета налоговой базы по ЕНВД на 2013 год
Приказ Минэкономразвития России от 31.10.2012 N 707 «Об установлении коэффициента-дефлятора K1 на 2013 год»
Установлен новый коэффициент-дефлятор К1, необходимый для расчета налоговой базы по ЕНВД. Коэффициент в 2013 году будет равен 1,569.
Утверждены Книга учета доходов ИП, применяющих патентную систему, и новая Книга учета доходов и расходов организаций и ИП, использующих УСН
Формы и порядок их заполнения утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.
Это связано с изменениями в налоговом законодательстве. В частности, в НК РФ были закреплены новые категории расходов, уменьшающие сумму налога (авансовых платежей). Это взносы во внебюджетные госфонды, пособия по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) за счет работодателя, платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования. Для данных расходов в новой форме предусмотрен отдельный раздел.
С 01.01.2013 вместо УСН на основе патента вводится патентная система налогообложения. Утверждены форма Книги учета доходов ИП, применяющих данную систему, и порядок ее заполнения.
Приказ об утверждении прежней формы Книги учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН, а также формы Книги учета доходов ИП, использующих УСН на основе патента, признан утратившим силу. Приказ вступает в силу по истечении месяца со дня его официального опубликования.
Правила ведения бухгалтерского учета с 1 января 2013 г.: некоторые разъяснения
1 января 2013 г. вступает в силу новый Закон о бухучете. Разъяснены некоторые моменты.
До утверждения федеральных и отраслевых стандартов бухучета, предусмотренных этим законом, применяются правила ведения бухучета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, утвержденные уполномоченными органами до 1 января 2013 г. Они действуют в части, не противоречащей закону.
С указанной даты формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не обязательны к применению. Первичные учетные документы составляются по формам, утвержденным руководителем экономического субъекта. Последним также определяются состав этих документов и перечень лиц, имеющих право их подписывать. Организация при необходимости может включить в первичный учетный документ дополнительные к обязательным реквизиты.
Разъяснены основы составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, кем она подписывается, как утверждается, по каким адресам представляется, как публикуется. Начиная с 1 января 2013 г. квартальная бухгалтерская отчетность в налоговые органы не представляется.
Упрощенная система бухучета для малого бизнеса: некоторые разъяснения
Для малых предприятий, осуществляющих отдельные виды деятельности, предусмотрена упрощенная система ведения бухучета. Субъект малого предпринимательства может сократить количество синтетических счетов в принимаемом им рабочем плане счетов бухучета по сравнению с планом счетов бухучета финансово-хозяйственной деятельности организаций.
В частности, для обобщения информации о производственных запасах используется счет 10 "Материалы" (вместо счетов 07 "Оборудование к установке", 10 "Материалы", 11 "Животные на выращивании и откорме"). Для отражения сведений о готовой продукции и товарах достаточно счета 41 "Товары". Кроме того, в рабочем плане можно использовать для учета денежных средств в банках счет 51 "Расчетные счета" (вместо счетов 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках" и 57 "Переводы в пути").
Для систематизации и накопления информации субъект малого предпринимательства может принять упрощенную систему регистров бухучета. В зависимости от характера и объема учетных операций это может быть форма без использования регистров бухучета имущества (простая) или с его использованием.
Субъект малого предпринимательства может принять решение об использовании кассового метода учета доходов и расходов. Также он может признавать доходы и расходы по договору строительного подряда в соответствии с ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99, не применяя ПБУ 2/2008. Это не касается эмитента публично размещаемых ценных бумаг.
В бухотчетности, в частности, можно не раскрывать информацию о связанных сторонах в бухгалтерской отчетности. Кроме того, допускается не представлять информацию по сегментам в бухотчетности, не раскрывать сведения по прекращаемой деятельности.
В бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках допускается включать показатели только по группам статей без детализации по статьям. Разъяснено, как можно исправить существенные ошибки предшествующего отчетного года, выявленные после утверждения бухотчетности за этот год.
О подтверждении нулевой ставки НДС при экспорте товара через страны ТС
Письмо ФНС России от 10.12.2012 N ЕД-4-3/20900@ «О налоге на добавленную стоимость»
Если товары вывозятся в третьи страны в режиме экспорта через границу России с государством-членом Таможенного союза (ТС), на которой таможенное оформление отменено, то в пакете документов для подтверждения нулевой ставки НДС, подается в т. ч. таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, производившего таможенное оформление вывоза товаров.
При этом не предусмотрено, что представляется таможенная декларация с отметками таможенного органа места убытия, свидетельствующими о вывозе товаров за пределы России.
Согласно инструкции, утвержденной решением Комиссии ТС, в графе "С" основного и добавочного листов декларации на товары (ДТ) под соответствующими номерами делаются отметки о принятом решении таможенного органа в отношении товаров, сведения о которых заявлены в этой ДТ, о проведении таможенного контроля.
В частности, под номером 2 приводятся дата, а также регистрационный номер выпуска товаров, если он должен указываться в соответствии с законодательством государства-члена ТС. Проставляются штамп в виде оттиска "Выпуск разрешен", подписи должностного лица и оттиск личной номерной печати.
Таким образом, в указанном выше случае в пакете подтверждающих документов подается таможенная декларация (ее копия), содержащая упомянутые отметки российского таможенного органа.
Вычеты по НДФЛ: списки документов для подачи в налоговую
Письмо ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@ «О направлении информации»
Приведены материалы, направленные на установление единообразного подхода к порядку предоставления наиболее востребованных социальных и имущественных вычетов по НДФЛ. К ним относятся образцы заявлений на возврат НДФЛ и о распределении вычета между супругами.
Приведены перечни лиц, которым предоставляется вычет на обучение, и тех, кому положен вычет на лечение и (или) приобретение медикаментов.
Также установлены списки документов, прилагаемых к декларациям 3-НДФЛ для получения вычетов в различных случаях. Это приобретение недвижимости (квартира либо комната на вторичном рынке; квартира по договору долевого участия в строительстве (инвестировании), уступки права требования; участок с расположенным на нем жилым домом), уплата процентов по ипотеке, обучение, лечение и (или) приобретение медикаментов, благотворительность.
Перечни документов являются исчерпывающими и расширенному толкованию не подлежат.
Минфин России выпустил ряд разъяснений действующего налогового законодательства:
Что должны учитывать агенты, применяющие УСН?
Разъяснено, что предметом агентского договора являются любые взаимоотношения агента с третьими лицами в интересах принципала. Речь идет и о выполнении функций комиссионера.
В соответствии с письмом Президиума ВАС РФ сделка, совершенная до подписания договора комиссии, не может быть признана заключенной во исполнение поручения комитента.
Агент, выступающий от своего имени, но за счет принципала, должен учитывать следующее.
Сделки с третьими лицами следует совершать уже после заключения агентского договора и только в интересах принципала.
В этом случае у агента, применяющего УСН, в составе доходов учитывается только агентское вознаграждение.
Продавец на УСН выставил покупателю счет-фактуру с НДС: можно ли признать уплаченный НДС в расходах?
Об этом Письмо Минфина России от 21.09.2012 N 03-11-11/280. В силу НК РФ при выставлении лицами, которые не являются плательщиками НДС, либо налогоплательщиками, освобожденными от обязанностей последних, покупателю товаров (работ, услуг) счета-фактуры с выделением НДС, вся указанная в нем сумма налога подлежит уплате в бюджет.
При исчислении налоговой базы в составе расходов, уменьшающих доходы, должны учитываться суммы только тех налогов и сборов, от уплаты которых налогоплательщики не освобождены.
Соответственно, суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах, выставленных покупателям налогоплательщиками, применяющими УСН, и уплаченные ими в бюджет, при определении налоговой базы в составе расходов не учитываются.
Переплату по налогу на прибыль с доходов иностранных организаций не зачесть в счет уплаты НДС за иностранных юрлиц в качестве налогового агента.
Такое мнение высказано в Письме Минфина России от 28.09.2012 N 03-02-07/1-231. Аргументы следующие.
Если работы (услуги) реализуются в России иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, то НДС уплачивается налоговыми агентами одновременно с внесением (перечислением) денег таким лицам. Банк не вправе принимать от налогового агента поручение на перевод денег данным налогоплательщикам, если тот не представил также поручение на уплату НДС со счета, открытого в этом банке, при достаточности денег для внесения всей суммы НДС.
Исходя из этого, внесение НДС налоговым агентом подтверждается поручением по уплате этого налога, что не предусматривает зачета переплаты налога в счет уплаты НДС.
Таким образом, излишне уплаченный налог на прибыль с доходов иностранных организаций нельзя зачесть в счет уплаты НДС налоговым агентом за иностранных юрлиц.
Управляющая компания получает денежные средства от арендаторов общего имущества многоквартирного дома: как быть с налогом на прибыль?
В Письме Минфина России от 09.10.2012 N 03-03-06/1/530 даны разъяснения об учете при налогообложении прибыли средств, поступающих управляющей организации от арендаторов общего имущества многоквартирного дома, нанимателей жилых помещений на условиях соцнайма в рамках договора управления домом и (или) долевого участия в расходах по содержанию и ремонту его общего имущества.
Такие средства учитываются при налогообложении прибыли. При этом соответствующие расходы управляющей организации также учитываются в целях налогообложения. Условие - они обоснованы и документально подтверждены.
Кто признается взаимозависимыми лицами?
В Письме Минфина России от 01.10.2012 N 03-01-18/7-134 дан комментарий о лицах, которые, исходя из норм ст. 105.1 НК РФ, признаются взаимозависимыми.
В частности, по мнению Минфина, к таковым не относятся организация и ее сотрудники, т. к. в перечень взаимозависимых лиц они не включены. Но организация и физические лица могут быть признаны судом взаимозависимыми для целей налогообложения и по иным основаниям, если отношения между этими лицами характеризуются признаками взаимозависимости.
Налог на прибыль: затраты на распространение листовок и буклетов включаются в расходы на рекламу
Об этом Письмо Минфина России от 12.10.2012 N 03-03-06/1/544. В прочие расходы, связанные с производством и реализацией, в том числе включаются затраты на рекламу.
К последним, например, относятся расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, уценку товаров, потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.
Расходы на изготовление рекламных брошюр и каталогов признаются в размере фактических затрат.
Разъяснено, что листовки и буклеты являются разновидностью рекламных брошюр. Таким образом, затраты на их распространение относятся к расходам на рекламу.
Затраты на выкуп товаров с истекшим сроком годности: учет при налогообложении прибыли
Разъяснено, что если обязанность по выкупу товаров с истекшим сроком годности не установлена нормативными правовыми актами, то затраты на их приобретение и дальнейшую ликвидацию в качестве экономически обоснованных расходов рассматриваться не могут. Следовательно, учесть такие затраты для целей налогообложения прибыли нельзя.
О налогообложении доходов иностранной организации от оказания транспортно-экспедиторских услуг
Разъяснения представлены в Письме Минфина России от 15.10.2012 N 03-08-05.
Доходы, полученные иностранной компанией и не связанные с ее предпринимательской деятельностью в России, относятся к доходам от источников в нашей стране. Они облагаются налогом, удерживаемым у источника выплаты.
Доходы от транспортно-экспедиторских услуг не включаются в доходы от международных перевозок. К ним не применяется порядок налогообложения у источника выплаты.
Разъяснено, что такие доходы, не подлежат налогообложению, если деятельность зарубежных юрлиц не приведет к образованию их постоянных представительств. Соответственно, в этом случае отечественная организация не будет являться налоговым агентом для иностранных компаний. Следовательно, ей не нужно представлять подтверждение постоянного местонахождения в другой стране.
Обособленное подразделение - в лесу, в вагонах-домиках
В Письме Минфина России от 12.10.2012 N 03-02-07/1-250 даны разъяснения о признании обособленными подразделениями и необходимости постановки на учет мобильных рабочих групп (режим работы - вахта), занятых на работах по строительству и ремонту лесных дорог на арендованных лесных участках, расположенных в разных районах вне населенных пунктов и территориально обособленных от места нахождения организации.
Указано, что данная деятельность как осуществляющаяся вне места нахождения организации и длящаяся более 1 месяца приводит к созданию обособленного подразделения, подлежащего постановке на налоговый учет по месту нахождения.
Однако в случае возникновения в связи с этим затруднений у налогоплательщика, решение о постановке на учет может быть принято налоговым органом, в т. ч. о постановке организации на учет по первоначальному месту нахождения без учета последующих перемещений на территории одного субъекта РФ.
Российский продавец выплачивает иностранному покупателю премии за выполнение условий договора: как быть с налогообложением прибыли?
О налогообложении доходов иностранных организаций в виде премии за выполнение согласованных условий договора читайте в Письме Минфина России от 17.10.2012 N 03-03-06/1/555. Российская организация перечисляет иностранным компаниям (покупателям) премии за выполнение согласованных условий договора.
Разъяснено, что такие премии относятся к доходам от источников в Российской Федерации и облагаются налогом у источника выплаты. Если указанные премии перечисляются агентом, действующим по поручению и в интересах российского продавца, такой агент обязан удержать и внести в бюджет налог на прибыль.
Доходы зарубежной организации облагаются в России с учетом соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенного нашей страной с соответствующим иностранным государством, в котором данное юрлицо имеет постоянное местопребывание.
Налог на прибыль: как учесть суммы НДС, внесенные при получении аванса?
Суммы НДС, исчисленные с сумм оплаты (в т. ч. частичной), полученных в счет предстоящих поставок товаров/работ/услуг, подлежат вычетам. Последние производятся с даты отгрузки соответствующих товаров/работ/услуг.
Таким образом, при списании по истечении срока исковой давности невостребованной кредиторской задолженности, образовавшейся по суммам авансов, не возвращенных покупателю, НДС, уплаченный с них, вычету не подлежит.
Кредиторская задолженность, списанная в связи с истечением срока исковой давности, признается внереализационным доходом. При этом возможность учесть в составе внереализационных расходов суммы НДС по полученным авансам, списанным в связи с истечением срока исковой давности, не предусмотрена.
Судебные решения по налогам:
Налог на прибыль: работы по возведению фундамента в арендованном здании - капвложения?
Постановление ФАС Центрального округа от 25.10.2012 N Ф10-3670/12 по делу N А09-3038/2011
Компании был доначислен налог на прибыль. По мнению налогового органа, компания завысила сумму прочих расходов, связанных с производством и реализацией, включив в их состав затраты на определенные работы.
Речь шла о работах по возведению фундамента для станка, выполненных подрядчиком в цехе, арендованном компанией.
Между тем подобные работы по возведению фундамента следовало относить к капитальным вложениям, произведенным в арендованные объекты основных средств, и, соответственно, к амортизируемому имуществу.
Суд округа поддержал позицию компании и указал следующее. НК РФ предусмотрено, что первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям. Между тем в данном случае работы по устройству фундамента не привели к изменениям технических характеристик здания цеха.
В результате этих работ не было изменено назначение здания, не произошла корректировка его площади, высотности, не усилен фундамент, не изменился срок полезного использования и т. п. Здание в целом не приобрело новых качеств. Оно без изменений продолжило выполнять те же производственные функции, что и до проведения соответствующих работ.
С учетом этого спорные затраты были правомерно учтены компанией единовременно в составе прочих расходов.
