Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7- 11/450@ была утверждена отчётная
форма
По форме
При неправильном оформлении и ошибках в расчёте 6НДФЛ предусмотрены штрафные санкции. За обнаруженные налоговиками неточности придётся заплатить штраф в пятьсот рублей за каждый неправильный расчет.
Проверочная таблица по заполнению
| На что обратить внимание | Нормативное обоснование | |
| 1 раздел | ||
| Доходы, полностью освобождаемые от НДФЛ, согласно ст.217 НК РФ по стр.020 не отражаются. | Письмо ФНС России от 19.01.2017 № БС-4-11/787@ Письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106 Письмо ФНС России от 23.03.2016 № БС-4-11/4901 Письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984 @ (вопрос 4) | |
| Стр.020 больше или равна стр.030 | Вычеты не могут быть больше начисленного дохода | |
| (Стр.020 — стр.030) / 100 х стр.010 = стр.040 | (Доход — вычеты) х ставку = исчисленный НДФЛ Письмо ФНС России от 10.03.2016 N БС-4- 11/3852@ «О направлении Контрольных соотношений» | |
| Стр. 020 не всегда равна начисленному доходу по Расчетной ведомости за отчетный период. В стр.020 за отчетный период не отражаются начисленные, но не выплаченные в отчетном периоде: отпускные, пособия по временной нетрудоспособности, вознаграждения по договорам гражданско-правового характера и т.п. выплаты. | Письмо ФНС России от 25.01.2017 № БС-4- 11/1249@ Письмо ФНС России от 05.12.2016 № БС-4- 11/23138@ Письмо ФНС России от 21.10.2016 № БС-3- 11/4922@ Письмо ФНС России от 22.09.2016 № БС-3- 11/4348@ Письмо ФНС России от 17.10.2016 № БС-3- 11/4816@) | |
| Стр.040 не всегда равна исчисленному НДФЛ по расчетной ведомости за отчетной период и по Кт.сч.68.1. В стр.040 не отражается НДФЛ исчисленный с дохода в виде отпускных, пособий по временной нетрудоспособности, вознаграждения по договорам гражданско-правового характера выплаченного в следующем отчетном периоде. | Письмо ФНС России от 25.01.2017 № БС-4- 11/1249@ Письмо ФНС России от 05.12.2016 № БС-4- 11/23138@ Письмо ФНС России от 21.10.2016 № БС-3- 11/4922@ Письмо ФНС России от 22.09.2016 № БС-3- 11/4348@ Письмо ФНС России от 15.03.2016 № БС-4- 11/4222@ Письмо ФНС России от 17.10.2016 № БС-3- 11/4816@) | |
| Стр.040 неравна стр.070. В строке 070 отражается НДФЛ с вознаграждения фактически выплаченного в отчетном периоде. Равенство соблюдается только в случае, если заработная плата выплачивается в месяце начисления. | Письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4- 11/13984@ (вопрос 6) | |
| 2 раздел | ||
| Стр.100 Дата фактического получения дохода: | ||
| Заработная плата | Последний день месяца, за который она начислена. | П.2 Ст.223 НК РФ |
| Заработная плата при увольнении | День выплаты заработной платы под расчет (как правило, это день увольнения). | П.2 ст.223 НК РФ |
| Заработная плата, выплаченная раньше окончания месяца за который начислена | Последний день месяца, за который она начислена. | П.2 ст.223 НК РФ Письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106 |
| Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами | Последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных средств (не важно, когда погашен займ) | Пп.7 п.1 ст.223 НК РФ Письмо ФНС России от 27.01.2017 № БС-4-11/1373@ |
| Сверхнормативные командировочные | Последний день месяца, в котором утверждены авансовые отчеты | Пп.6 п.1 ст.223 НК РФ |
| Ежемесячная премия | Последний день месяца, за который ежемесячная премия начисляется | Письмо ФНС России от 11.04.2017 № БС-4- 11/6836@ Письмо ФНС России от 19.04.2017 № БС-4- 11/7510@ Письмо ФНС России от 24.01.2017 № БС-4- 11/1139@ |
| Премии за период превышающий один месяц | Последний день месяца, в котором подписан приказ на премию | Письмо ФНС России от 19.04.2017 № БС-4- 11/7510@ Письмо ФНС России от 24.01.2017 № БС-4- 11/1139@ |
| Единовременная премия | День выплаты премии | Письмо ФНС России от 11.04.2017 № БС-4- 11/6836@ |
| Пособие по временной нетрудоспособности , отпускные, вознаграждение по ГПХ, доход в натуральном виде, материальная помощь и т.п. | День выплаты дохода | П.1 ст.223 НК РФ |
| Доход в натуральной форме при невозможности удержать НДФЛ | День выплаты дохода | Пп.2 п.1 ст.223 НК РФ Письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4- 11/13984@ (вопрос 2) |
| Стр.110 Дата удержания налога | ||
| Заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности ,отпускные, вознаграждения по договорам гражданско- правового характера, материальная помощь, премии и т.п. | День выплаты дохода | П.4 ст.226 НК РФ |
| Натуральный доход | Ближайший день выплаты дохода в денежной форме | П.4 ст.226 НК РФ |
| Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, сверхнормативные командировочные | Ближайший день выплаты дохода в следующем месяце, за месяцем в котором была посчитана материальная выгода, в котором утверждены авансовые отчеты. | П.4 ст.226 НК РФ Письмо ФНС России от 27.01.2017 № БС-4- 11/1373@ |
| Стр.120 Срок перечисления налога | ||
| Заработная плата, премии, материальная помощь, вознаграждение по договорам гражданско- правового характера, натуральный доход, сверхнормативные командировочные и т.д. | Следующий день за днем выплаты дохода (удержания налога, если это натуральный доход, материальная выгода, сверхнормативные командировочные). | Письмо ФНС России от 20.01.2016 № БС-4-11/546@ Письмо ФНС России от 05.04.2017 № БС-4- 11/6420@ |
| Пособие по временной нетрудоспособности ,отпускные | Последний день месяца, в котором были фактически выплачены отпускные и пособия. | Письмо ФНС России от 20.01.2016 № БС-4-11/546@ Письмо ФНС России от 05.04.2017 № БС-4- 11/6420@ |
| Доплата пособия по временной нетрудоспособности до среднего заработка | Следующий день за днем выплаты дохода | Письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопрос 10) |
На все случаи отражения дохода и НДФЛ инструкция едина — она утверждена
приказом ФНС. А необычные и сложные вопросы оформления
Приходите на Круглые столы или заказывайте по ним конспекты >> см. расписание
Август 2017 г. Эксперты компании «Правовест Аудит»
Мы всегда рады помочь Вам! Обращайтесь к профессионалам!
