Победа в споре об «арендном» дроблении с сохранением 43 млн руб.

Ситуация

В проверенном (в рамках выездной налоговой проверки) периоде обществом сдавались в аренду торговые, офисные и складские помещения в торгово-развлекательном центре. Так, были сданы в аренду аттракционы, автопарковка и автомойка нескольким ИП на УСН.

Налоговый орган пришел к выводу, что сдача в аренду в ТРЦ сменяющим друг друга в разное время ИП, применяющим упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы аттракционов (развлекательного центра), боулинга, автопарковки и автомойки на части асфальтобетонной площадки ТРЦ с оборудованием, свидетельствует о формальном разделении («дроблении») бизнеса общества и направленности его действий на получение необоснованной налоговой выгоды.

Были приведены типичные признаки дробления с выделением части бизнеса на подконтрольных ИП. Например, взаимозависимость общества и ИП, единые телефоны, сайт, ККТ, бренд, последовательная смена ИП и пр.

Решение

Суды поддержали общество, отметив следующее:

• торговая деятельность осуществлялась ИП в ТРЦ самостоятельно. Каждый из ИП самостоятельно принимал решение о ведении предпринимательской деятельности, сам осуществлял регистрационные действия и открывал счета в банках, приобретал и регистрировал в соответствии с действующим законодательством ККТ, ежемесячно нес расходы по договорам о предоставлении услуг расчетно-кассового обслуживания и обслуживания оборудования, расходы по оплате труда, НДФЛ и страховым взносам на своих сотрудников;
• нет доказательств того, что полученный от ИП доход от коммерческой деятельности передавался обществу;
• аренда имущества и оказанных услуг оплачены ИП-арендаторами;
• ИП выручку от спорной деятельности учли в полном объеме, налоговая отчетность подавалась с учетом реальных хозяйственных показателей и налогового бремени, налог исчислили и уплатили;
• общество, являясь собственником торговых площадей и развлекательного центра использовало бизнес-модель, при которой основной доход получало за счет сдачи принадлежащего ему имущества в аренду, что само по себе не свидетельствует о создании схемы дробления бизнеса.

Обвинения в дроблении бизнеса и доначисления налогов признаны судами необоснованными.

Выводы

В 2026 году налоговые органы не только ведут активную борьбу с налоговыми схемами, но и с помощью автоматизированных систем и ИИ оперативно в режиме 24/7 находят ошибки у добросовестного бизнеса.

Наша аудиторская практика показывает, что ошибки есть у всех, поэтому важно вовремя их выявлять и исправлять до того, как их заменит ФНС.

В 2026 году особенно важны проактивные действия — своевременная регулярная профилактика рисков для защиты бизнеса, собственников, руководителей и финслужбы.