Содержание
Что должно быть раскрыто в пояснениях о дебиторской и кредиторской задолженности?
В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, в обязательном порядке необходимо раскрыть:
- основные положения учетной политики в отношении учета дебиторской и кредиторской задолженности;
- балансовую стоимость дебиторской и кредиторской задолженности на начало и конец отчетного периода;
- оценку резерва по сомнительным долгам на отчетную и сопоставимые даты.
Организации имеют право установить в учетной политике объем раскрытия информации в промежуточной бухгалтерской отчетности (п.56 ФСБУ 4/2023):
- в полном объеме
- только информацию об имевших место в промежуточный отчетный период существенных фактах хозяйственной жизни, актуализирующая информацию, раскрытую в годовой бухгалтерской отчетности за год, предшествовавший промежуточному отчетному периоду.
Положения об учетной политике учета дебиторской и кредиторской задолженности в пояснениях
В пояснениях необходимо указать информацию о том, что Общество создает резервы сомнительных долгов по любой дебиторской задолженности (задолженности покупателей, поставщиков по выданным авансам, прочих дебиторов), признаваемой сомнительной.
Следует раскрыть информацию о периодичности сознания резерва по сомнительным долгам (на 31 декабря отчетного года / на последнюю дату квартала на основании приказа генерального директора, или иное).
Раскрываются также способы оценки дебиторской задолженности Обществом -самостоятельно на основе профессионального суждения. Если на отчетную дату у Общества имеется информация о погашении дебиторской задолженности в течение 12 месяцев после отчетной даты (31 декабря), то такой долг как сомнительный не рассматривается. Если задолженность является нереальной к взысканию, то задолженность списывается в состав прочих расходов в размере 100 % независимо от сроков погашения.
Числовые показатели учета дебиторской и кредиторской задолженности в пояснениях
В разделе раскрытия информации по учету «Дебиторская задолженность» и «Кредиторская задолженность» представляется информация о наличии объекта учета с учетом критерия существенности по раскрытию такой информации в бухгалтерской отчетности.
Необходимо раскрыть информацию о наличии и движении дебиторской и кредиторской задолженности за отчетный период и за сравнительные периоды.
Обязательна к раскрытию информация о сформированном резерве сомнительных долгов в отношении сомнительной и просроченной задолженности, оценка такового резерва на отчетную и сопоставимые даты, с указанием что в бухгалтерском балансе по строке 1230 дебиторская задолженность показана за минусом резерва.
Если Общество не формировало резерв сомнительных долгов, то необходимо раскрыть информацию что «вся дебиторская задолженность является текущей».
Необходимо указать информацию, что дебиторская и кредиторская задолженность за авансы, перечисленные поставщикам, отражена за вычетом сумм НДС.
Обязательна к раскрытию расшифровка задолженности перед государственными внебюджетными фондами по состоянию на отчетную дату и сопоставимые даты в структуре (см. пример таблица 1.)
Таблица 1
| Показатель | На отчетную дату (на 31.12.2025 г. или на 31.03.2025 г., 30.06.2025 г., 30.09.2025 г.) | На 31.12.2024 г. | На 31.12.2023 г. |
|---|---|---|---|
| Страховые взносы — всего | |||
| в том числе: | |||
| — Фонд социального страхования | |||
| — Пенсионный фонд | |||
| — Фонд обязательного медицинского страхования | |||
| — Фонд обязательного социального страхования (обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) | |||
| Прочее | |||
| Итого задолженность перед государственными бюджетными фондами |
Обязательна к раскрытию расшифровка задолженности по налогам по состоянию на отчетную дату и сопоставимые даты в структуре (см. пример таблица 2.)
Таблица 2
| Показатель | На отчетную дату (на 31.12.2025 г. или на 31.03.2025 г., 30.06.2025 г., 30.09.2025 г.) | На 31.12.2024 г. | На 31.12.2023 г. |
|---|---|---|---|
| Налог на прибыль | |||
| Налог на добавленную стоимость | |||
| Налог на имущество | |||
| Акциз | |||
| [указать прочие налоги по видам] | |||
| Штрафы и пени | |||
| Прочие | |||
| Итого задолженность по налогам и сборам |
Для того чтобы своевременно и с соблюдением всех требований к представлению финансовой информации представить бухгалтерскую отчетность за 2025 год, рекомендуем заблаговременно проводить сверки расчетов, установление всей невостребованной задолженности. Для организаций, которые проводят обязательный аудит, рекомендуем проводить его в несколько этапов, в т.ч. для того, чтобы аудиторы могли своевременно выполнить необходимые аудиторские процедуры — запросить ваших контрагентов о суммах дебиторской и кредиторской задолженности.
