Принят закон о налоге на сверхприбыль

Федеральный закон от 04.08.2023 года № 427-ФЗ

Принят активно обсуждаемый в бизнес — сообществе закон, устанавливающий для крупных компаний налог на сверхприбыль. Речь идет о организациях, у которых средняя «доналоговая» величина прибыли за 2021 год и 2022 год превысила 1 млрд руб.

Есть некоторые исключения. Так, например, от уплаты налога освобождаются:

• организации, включенные на 31.12.2022 года в Единый реестр субъектов МСП;
• российские организации, созданные после 01.01.2021года (кроме организаций, созданных в результате реорганизации компаний, действующих до 01.01.2021 года );
• иностранные организации, которые начали вести деятельность в РФ через постоянные представительства после 01.01.2021 года;
• организации, которые непрерывно с 01.01.2018 по 31.12.2022 являлись плательщиками ЕСХН;
• организации, у которых за 2018 и 2019 годы отсутствовали доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;
• организации-застройщики, которые реализуют проекты с привлечением средств граждан — участников долевого строительства, размещенных на счетах эскроу в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 года № 214-ФЗ, и в 2021 и 2022 годах не выплачивали дивидендов.

Объект налогообложения, налоговая база и ставка:

• объектом обложения налогом признается сверхприбыль, полученная налогоплательщиком и определяющаяся как превышение средней арифметической величины прибыли за 2021-2022 годы над аналогичным показателем за 2018-2019 годы. Полученная «разница» и будет налоговой базой для исчисления налога;
• в случае, если средняя арифметическая величина прибыли за 2021-2022 годы равна аналогичному показателю за 2018-2019 годы — налоговая база будет равна нулю. База признается равной нулю, если средняя арифметическая величина прибыли за 2021 и 2022 годы оказалась не более 1 млрд руб.;
• налоговая ставка — 10%.

Срок уплаты налога — не позднее 28.01.2024 года.

Налоговая отчетность — не позднее 25.01.2024 года в налоговый орган по месту нахождения организации (месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков) необходимо представить налоговую декларацию. Если налог равен нулю — налоговую декларацию можно не представлять.

Кстати, сумму налога можно уменьшить, для этого организации необходимо заплатить обеспечительный платеж с 1 октября по 30 ноября 2023 года (включительно). Данный платеж подлежит вычету при расчете налога к уплате, однако он может уменьшить исчисленный налог только наполовину. Величина обеспечительного платежа определяется организацией.

Например, сумма налога к уплате в бюджет — 350 тыс. руб. Компания перечислила в бюджет обеспечительный платеж — 150 тыс. руб., поэтому она получила право на вычет в размере этой суммы (150 тыс. руб.). Т.е. итоговая сумма налога к уплате — 200 тыс. руб.(350-150). В 2024 году (не позднее 28.01.2024 года) компания «доплатит» в бюджет 50 тыс. руб. (200 тыс. руб. — 150 тыс. руб.). Таким образом, компания вместо 350 тыс. руб. заплатит 200 тыс. руб.