Прощенный учредителем долг по займу — внереализационный доход

Постановление АС ПО от 08.08.2024 года по делу № А12-32927/2022

Между компанией (заемщик) и ее единственным учредителем (займодавец) был заключен договор беспроцентного займа. Вскоре большая часть долга по займу была прощена учредителем в рамках соглашения о прощении долга.

По итогам выездной проверки инспекторы указали в решении о привлечении к налоговой ответственности, что суммы прощенного учредителем долга подлежат включению компанией в состав доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Компания не согласилась с таким выводом.

Указав, что права требования являются имущественными правами и прощение долга в целях налогообложения прибыли должно рассматриваться как безвозмездная передача имущественных прав и внереализационного дохода не образуется.

Суды поддержали инспекцию:

• прощение задолженности — это не безвозмездная передача в собственность другой организации какого-либо имущества, а освобождение кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, т.е. способ прекращения обязательства должника перед кредитором;
• при прекращении долгового обязательства путем прощения долга не происходит передача имущества или имущественных прав. Поэтому отсутствуют основания для освобождения от налогообложения по подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.

В данном деле учредитель в связи с прощением компании кредиторской задолженности никакого имущества не передавал. Фактически произошло списание права требования долга по договору займа и кредиторская задолженность должна включаться компанией в состав внереализационных доходов.

ФНС бдительно следит за деятельностью компаний, успешно пополняя бюджет в рамках выездных проверок и вне их. Важные факты и цифры налогового контроля, риски и возможности бизнеса обсудим 5 сентября на открытом вебинаре «Налоговый контроль 2024-2025».