Вопрос № 1. С 01.10.23 ввели реквизит прослеживаемости СУММА. На днях получили уведомление из ИФНС о том, что «в декларации за 4 кв. система прослеживаемости в ИФНС видит ошибку». В телефонном разговоре руководитель отдела — инспектор поясняет, что не совпадает сумма. «Вы продаете монитор с завышением. Я выставлю вам требование». Могут ли не совпадать эти суммы? Компания же может продать с убытком, можем «маржу накрутить»... Правомерно ли сравнение сумм — как элемента прослеживаемости? Какие последствия ждут компанию?
Ответ: У ФНС есть Письмо от 3 декабря 2021 г. N ЕА-4-15/16911@ с рекомендациями по осуществлению налогового контроля с использованием национальной системы прослеживаемости товара. В нем указано, что считается ошибкой, если данные о стоимости прослеживаемого товара НЕ совпадают у продавца и покупателя (пп.«а» п.3.2.1 Рекомендаций). Причем такие «несовпадения» или несовпадение количества прослеживаемого товара у продавца и покупателя автоматически формируют для налоговых органов информацию о рисках. Такие риски обозначаются, если есть завышенная/заниженная стоимость реализации (отклонение коэффициента увеличения/уменьшения цены больше порогового значения отклонения, установленного программой ФНС). Т.е., по нашему мнению, требование о представлении пояснений, в т.ч. о завышении стоимости прослеживаемого товара, налоговый орган может вам направить только в том случае, если есть несовпадение стоимости у вас и вашего покупателя. Просто так спрашивать «почему продали дорого» оснований нет.
Вопрос № 2. Открыли фирму по продаже нефтепродуктов в ОАЭ. Сейчас оформляем рабочие визы работникам (все резиденты РФ). Какие должны быть наши дальнейшие действия? Два учредителя тоже резиденты РФ.
Ответ: Учреждение физическими лицами — резидентами РФ организации за рубежом влечет для них следующие обязанности:
- уведомление налогового органа о таком участии в иностранной организации (если доля превышает 10%) в срок не позднее трех месяцев с даты ее учреждения;
- уведомление налогового органа о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых они являются контролирующими лицами, в срок не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 23 НК РФ либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток контролируемой иностранной компании.
При этом в общем случае контролирующим лицом иностранной организации признаются следующие физические лица:
- лицо, доля участия которого в иностранной организации составляет более 25%;
- лицо, доля участия которого в этой организации (совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10%, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами РФ, в этой организации (совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 50%.
Мы не являемся специалистами законодательства ОАЭ, поэтому не можем ответить, какие действия следует предпринять в ОАЭ.
Вопрос № 3. Может ли ИФНС назначать выездную проверку по всем налогам сборам и страховым взносам (за 3 года). Или только по одному налогу?
Положения НК РФ не содержат каких-либо ограничений для налоговых органов по проведению выездной налоговой проверки правильности исчисления и уплаты всех налогов (в том числе, удержанных налоговым агентом) и сборов. Налоговые органы вправе провести выездную налоговую проверку за три года, предшествующих дате вынесения решения о проведении выездной налоговой проверки.
Хотите получить ответ на свой вопрос с полным правовым обоснованием? Закажите индивидуальную консультацию по абонементу «Хочу все знать». А для блиц-ответов — подписка «В курсе дела».
ПРОСТО АУДИТ!
