- Постановление АС Дальневосточного округа от 27 апреля 2024 года по делу № Ф03-1063/2024
- О взыскании обществом убытка с руководителя-учредителя
- Судебный акт вынесен в пользу общества
Ситуация
В отношении компании (УСН) была проведена выездная налоговая проверка, итогом которой стал «чек» в 57 млн руб. (38 млн руб. —налоги, 15 млн руб. — пени и 4 млн руб. — штрафы). Основанием стали выводы инспекции о нарушении компанией ст. 54.1 НК РФ — выявлено умышленное искажение сведений о фактах хозяйственной жизни. Был создан формальный документооборот по реализации песка с взаимозависимым лицом — ИП (УСН), который одновременно являлся руководителем и одним из учредителей компании. Эти действия позволили избежать превышения размера дохода, влияющего на право применения «спецрежима» — УСН и уклониться от уплаты налогов по ОСНО.
Жалоба в УФНС позволила уменьшить доначисления налогов с 38 до 30 млн руб. Т.к. инспекторы не учли при доначислениях суммы налога, уплаченные компанией и ИП в рамках применения УСН.
В судебном порядке решение налогового органа было признано законным, но налоговые долги не были погашены. Поэтому УФНС подало заявление о признании компании банкротом.
Производство по «банкротному делу» прекратили, т.к. компания и налоговый орган заключили мировое соглашение с графиком погашения долгов перед бюджетом.
Затем компания подает иск о взыскании с руководителя (он же учредитель с долей 41% в УК), убытков в размере 23 млн руб. (пени и штрафы, уплаченные компанией в рамках мирового соглашения).
Ведь именно в период деятельности этого руководителя были совершены налоговые правонарушения, приведшие к доначислениям.
Взыскание налоговых доначислений с руководителей компаний в виде убытков — это тренд 2023-2024 года. Руководители бизнеса очень уязвимы в части налогов, т.к. именно они компенсируют учредителям финансовые потери бизнеса после налоговых проверок.
Советник налоговой службы РФ II ранга, ведущий юрист по налоговым и гражданско-правовым спорам «Правовест Аудит»
Решение
Суды, поддержали компанию. Вынося свой «вердикт» они, отметили следующее:
- привлечение к ответственности руководителя зависит от того, действовал ли он при исполнении возложенных на него обязанностей разумно и добросовестно, т.е. проявил ли он заботливость и осмотрительность и принял ли все необходимые меры для надлежащего исполнения полномочий единоличного исполнительного органа;
- в случае привлечения юрлица к налоговой, ответственности по причине недобросовестного, неразумного поведения генерального директора — понесенные в результате этого убытки юрлица могут быть взысканы с директора;
- неправомерные виновные действия руководителя компании по занижению налоговой базы и ненадлежащее исполнение публично-правовых обязанностей в виде уплаты обязательных платежей привели к привлечению компании к налоговой ответственности и, в связи с этим возникновению дополнительной обязанности по уплате штрафов и пеней.
Суды единогласно отметили наличие совокупности необходимых условий для взыскания с руководителя компании убытков в размере 23 млн руб. — сумм пени и штрафа, которые пришлось компании уплатить в бюджет.
Результат
Руководитель компании должен понимать, что за «налоговые махинации» можно заплатить из своего кармана. Причем не только «налоговый схематоз» ведет к личным финансовым потерям. Зачастую отсутствие должного внимания к налоговой жизни компании приводит к налоговым доначислениям, штрафам и пеням. Поэтому обеспечение налоговой безопасности бизнесу (своевременное выявление и исправление налоговых ошибок и упущений) — является хорошей защитой:
- Компании — от финансовых потерь (возможно, что и от банкротства);
- Руководителя/собственника — от уголовной, субсидиарной и материальной ответственности.
Налоговые ошибки=доначисления компании=личные риски руководителя.
