Компания доказала «деловой эффект» привлечения ИП-управляющего и сохранила 92 млн руб.

02 мая 2024

Компания, заключила договор о передаче ИП-управляющему полномочий единоличного исполнительного органа с бывшим генеральным директором. Налоговая увидела типичную схему и доначислила 92 млн руб. НДФЛ и страховых взносов. Но компании удалось отстоять такую систему управления бизнесом.

Судебное решение
  • Постановление АС Уральского округа от 16 апреля 2024 года по делу № А60-24852/2023. О признании недействительными решений налогового органа.
Результат
  • Судебный акт вынесен в пользу компании

Ситуация

Основанием для указанных доначислений по итогам выездной проверки стала переквалификация инспекторами гражданско-правовых отношений между компанией и ИП-управляющим в трудовые.

Инспекция установила, что компания заключила гражданско-правовой договор с ИП о передаче ему полномочий единоличного исполнительного органа (генерального директора).

Что не понравилось инспекторам:

  • физлицо зарегистрировано в качестве ИП незадолго до заключения договора передачи полномочий;
  • применяемая ИП система налогообложения — УСН с объектом налогообложения «доходы» (6%);
  • ранее ИП был директором компании. Как ИП он выполнял те же функции, что и в рамках трудового договора;
  • в договоре и актах на оказание услуг по управлению указан только размер вознаграждения. Нет подробного описания характера и вида необходимых заказчику услуг, их объемы и иные индивидуализирующие конкретные услуги признаки.

Были обозначены типичные признаки налоговой схемы по «оптимизации» обязанности уплаты НДФЛ и страховых взносов. Но компания доказала деловую цель управления бизнесом ИП и суды ее

Налоговые органы обращают внимание на компании, которыми управляют ИП, особенно если они ранее были их генеральными директорами. И далеко не всегда компаниям удается отстоять такую «структуру» управления бизнесом.
Наталья Наталюк
Советник налоговой службы РФ II ранга, ведущий юрист по налоговым и гражданско-правовым спорам «Правовест Аудит»

Решение

Признавая доначисления необоснованными суды отметили следующее:

  1. Регистрация бывшего директора компании в качестве ИП не является обстоятельством, подтверждающим необоснованную налоговую выгоду;
  2. Отсутствие в договоре порядка определения дохода ИП не означает, что доход следует квалифицировать как зарплату. Большие и разные суммы вознаграждения объясняются рисковым характером деятельности, но не трудовыми выплатами. Рост дохода ИП в несколько раз как раз и опровергает сохранение между сторонами трудовых отношений.
  3. Выплаты вознаграждения не были фиксированными и ежемесячными, что характерно для трудовых отношений. Оплату ИП получал по окончании отчетного периода (квартал) и ее размер зависел от результата проделанной им работы;
  4. Нет подчинения правилам внутреннего трудового распорядка и социальных гарантий. Так, ИП не оплачивался отпуск, «больничный», не возмещались командировочные расходы и т.п.
  5. Экономический эффект управления ИП. Доходы компании резко выросли после управления ее деятельностью ИП, что говорит об эффективности выбранной системы управления.

Этот кейс пополнил немногочисленные победы бизнеса в налоговых спорах по оспариванию переквалификации договорных отношений с ИП-управляющим в трудовые. И в этом деле удача улыбнулась не сразу, суд первой инстанции поддержал инспекторов.

Пожалуй, здесь недоработка инспекторов и очень достойная «фактура» доказательств компании сделали свое дело. Порадуемся победе налогоплательщика и будем учитывать выводы суда по этому делу.

Важно помнить, что к налоговому спору надо всегда готовиться заранее. Оценивать возможные риски «структуры бизнеса» и иметь достаточные доказательства наличия именно деловой цели, а не стремление снизить налоговое бремя бизнеса.

Выявляйте и оцифровывайте возможные налоговые риски своевременно — до того, как компанией заинтересуется налоговый орган и доначислит немалые суммы. Снижение налоговых рисков бизнеса-защита от личных потерь.

Привлекайте профессионалов к выявлению налоговых рисков и защите интересов компании
Оптимальным решением для исключения налоговых рисков является проведение комплексного аудита в «Правовест Аудит» со страховкой от налоговых претензий, юридической защитой проверенного периода и компенсацией штрафов и пени в случае доначисления налогов в течении 3 лет.
Рассчитать стоимость
24 мая
11:00
«Дробление бизнеса» — практика побед и ошибок
Круглый-стол (Online-формат)
Записаться
Наверх