Сделки с «техничками» — причина «субсидиарки» руководителя в 25 млн руб.

15 апреля 2024

По итогам выездной налоговой проверки компании выставили «счет» на 22,3 млн руб. из-за сделок с сомнительными контрагентами. Этот долг погашен не был, руководитель вывел со счетов компании 20 млн руб. на взаимозависимых лиц, бизнес обанкротился. Конкурсный управляющий должника и ФНС подали в суд заявление о привлечении руководителя компании к субсидиарной ответственности.

Судебное решение
  • Определение АС Иркутской области от 9 апреля 2024 года по делу № А19-15819/2019
  • О привлечении лиц к субсидиарной ответственности по налоговым долгам компании.
Результат
  • Суды удовлетворили заявление о привлечении к субсидиарной ответственности.

Ситуация

Инспекторы в ходе выездной налоговой проверки установили, что компания использовала «технические» организации для создания фиктивных расходов и получения вычетов по НДС без соответствующего выполнения работ, путем представления только необходимой «первички», подтверждающей совершение операций.

Фактически операции по сделкам не выполнялись — на лицо формальный документооборот с компаниями, которые не имели собственных и привлеченных ресурсов для исполнения договорных обязательств. Кроме того, эти контрагенты были замешаны в различных «обнальных схемах» и никакой официальной деятельности не вели.

Допросы работников компании показали, что привлеченные контрагенты никому не знакомы и они с ними никогда не работали.

Налоговый орган пришел к выводу, что действия руководителя носят умышленный и согласованный характер с участниками спорных сделок, направленный на получение необоснованной налоговой экономии.

Итог проверки — доначисления в 22,3 млн руб., которые компания не уплатила. Более того, после окончания проверки руководитель выплатил взаимозависимым лицам — своим родственникам более 20 млн руб. в виде дивидендов, выдачи займов и др., т.е. вывел эти деньги из компании.

Но «хитрый план» не удался.

Связи с «техничками» легко вычисляются и являются одним из главных «источников» для доначислений по итогам проверок. Такая оптимизация слишком дорого обходится компаниям (серьезные финансовые потери, банкротство) и руководителям (уголовная и субсидиарная ответственность).

Наталья Наталюк
Советник налоговой службы РФ II ранга, ведущий юрист по налоговым и гражданско-правовым спорам «Правовест Аудит»

Решение

Конкурсный управляющий в паре с ФНС (основной кредитор) в судебном порядке признал руководителя контролирующим должника лицом (КДЛ) и теперь он обязан гасить налоговый долг компании (доначисленные ей налоги и пени) и выведенные после проверки деньги.

Общая сумма «долга» руководителя могла бы составить более 42 млн руб. (22 млн руб.— суммы по проверке+ более 20 млн руб. выведенные со счетов деньги), но суды в этом деле оказались благосклонны и снизили размер «субсидиарки» до 25 млн руб. (с учетом кризисной ситуации должника и реально причиненного кредиторам вреда).

Суды также отметили важные для «субсидиарки» моменты:

  • под КДЛ понимается физлицо, имеющее либо имевшее не более чем за 3 года до возникновения у компании признаков банкротства (также после их возникновения до принятия судом заявления о признании должника банкротом) право давать обязательные для исполнения должником указания, в т.ч. по совершению сделок и определению их условий. (п. 1 ст. 61.10 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)»);
  • пока не доказано иное, предполагается, что лицо являлось КДЛ, если это лицо: являлось руководителем должника или управляющей организации должника, членом исполнительного органа должника, ликвидатором должника, членом ликвидационной комиссии (пп.1 п. 4 ст.61.10 Закона о банкротстве).

Как видим, руководитель априори считается КДЛ должника, пока не докажет обратное.

Результат

Данный кейс в очередной раз подтверждает, что налоговая схемотехника редко остается незамеченной инспекторами и с большой вероятностью приведет к доначислениям при назначении налоговой проверки. И даже если бизнес обанкротится — это не помещает ФНС и конкурсному управляющему взыскать налоговые доначисления и пени, начисленные компании-должнику с КДЛ. Которым обычно признается руководитель бизнеса, даже бывший, если «странные» сделки были совершены в период его «правления».

Оценивайте все возможные риски при принятии управленческих решений и будьте внимательны к налогам, иначе можно многое потерять.

Практика доказала, что своевременная профилактика налоговых рисков позволяет вовремя выявить все слабые места в налогах и вовремя исправить ситуацию — не допустив налоговые доначисления и персональные риски первых лиц компании.

Оптимизируйте налоговые платежи законными способами
Оптимальным решением для исключения налоговых рисков компании и персональных рисков руководителей, а также для законных способов налоговой экономии и уверенном их применении является проведение аудита с углубленной проверкой налогов, страховкой и гарантией юридической защиты от налоговых претензий в течении 3 лет.
Рассчитать стоимость
24 мая
11:00
«Дробление бизнеса» — практика побед и ошибок
Круглый-стол (Online-формат)
Записаться
Наверх