Сделка с сомнительным контрагентом - причина потери 12 млн руб. после «камералки»

Ситуация

Общество заявило налоговые вычеты по НДС по счетам-фактурам, оформленным от имени контрагента на основании договора купли-продажи товара.

Инспекторы в ходе камеральной проверки посчитали необоснованными заявленные налогоплательщиком вычетов из-за порочности контрагента-исполнителя. В обоснование доначислений и штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы НДС инспекция указала следующее:

• контрагент не мог исполнить обязательства по договору из-за отсутствия у него необходимого имущества, трудовых ресурсов, транспортных средств, помещений, приспособленных для хранения товара, персонала соответствующей его деятельности квалификации;
• у контрагента отсутствовали платежи, свойственные организациям, осуществляющим реальную хозяйственную деятельность;
• в адрес общества фактически производились поставки товара от иных лиц;
• доказательства проявления обществом должной осмотрительности при выборе контрагента отсутствуют.

Основанием для доначисления НДС, пеней и штрафа послужили выводы инспекции об умышленном создании обществом формального документооборота с целью получения необоснованной налоговой выгоды, при фиктивности и нереальности сделок с заявленным контрагентом.

Решение

Суды, поддерживая налоговый орган, отметили:

• контрагент был зарегистрирован незадолго (за два месяца) до заключения с обществом договора и осуществлял деятельность непродолжительное время, в отношении него регистрирующим органом внесена запись в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений об адресе юлица;
• руководитель и учредитель контрагента являлся номинальным руководителем, не принимающим участия в деятельности организации, зарплата ему не перечислялась;
• денежные средства выводились контрагентом в наличный оборот через расчетные счета «технических» организаций и физлиц;
• в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость контрагента вычеты заявлены от «технических» организаций, источник возмещения НДС в бюджете не создан;
• согласно заключению почерковедческой экспертизы договор купли-продажи, универсальные передаточные документы, накладные подписаны неустановленным лицом.

Суды отметили, что в ходе налоговой проверки налоговый орган правомерно установил, что взаимоотношения заявителя со спорным контрагентом сводилось лишь к оформлению документов необходимых для получения обществом необоснованной налоговой выгоды.

Выводы

Повышенная опасность использования налоговых схем с техническими контрагентами для завышения вычетов по НДС ярко демонстрируется практикой 2025 года. Налоговые схемы вычисляются в рамках камеральных проверок и приводят не только к доначислениям, но и 40% штрафам за умышленное уклонение от уплаты налогов и несут опасность для руководителей и главных бухгалтеров в виде уголовной ответственности (ст.199 УК РФ).

В этом кейсе суды также отметили следы отсутствия осмотрительности при выборе контрагента. Например, не проверена информация в открытых источниках (отсутствие сведений о материальных ресурсах, об уплаченных налогах, информации о численности). При этом, перечисленный аванс составил 40 млн руб., деловая репутация контрагента не проверялась.

Примечательно, что в данном деле инспекторы использовали документы, полученные правоохранительными органами в результате оперативно-розыскных мероприятий. Что часто встречается на практике и допустимо, т.к. действующее законодательство не содержит запрета на использование налоговым органом таких письменных доказательств.

Будьте осмотрительны и используйте только законные способы экономии.

Своевременная профилактика налоговых рисков позволяет вовремя их выявлять и исправить ситуацию, а также помогает найти новые финансовые резервы бизнеса для роста и прибыли.