Сомнительные контрагенты стали причиной доначислений 114 млн руб.

Ситуация

В отношении общества была назначена выездная налоговая проверка, итогом которой стали доначисления НДС и налога на прибыль в общей сумме 114 млн руб. Было, в частности, установлено:

• общество участвовало в финансово-хозяйственной деятельности подконтрольных организаций (самостоятельно регистрировало организации на подконтрольных лиц, открывало и распоряжалось расчетными счетами, напрямую контактируя с поставщиками товаров, оформляло сделки через спорных контрагентов);
• получателями ТМЦ подконтрольными организациями от реальных контрагентов являлись сотрудники общества, на которых были выданы доверенности спорными контрагентами;
• общество вовлекало в «схему» не только подконтрольные организации, но и своих сотрудников и их родственников, что подтверждается изъятыми в ходе обыска документами, которые охватывают все этапы и сферы финансово-хозяйственной жизни подконтрольных организаций и лиц;
• фактически работы на объектах выполнялись иными лицами и самим заявителем;
• установлена «схема» вывода денежных средств из оборота общества с помощью подконтрольных организаций и лиц.

Единственной целью общества при фиктивном документальном оформлении отношений с контрагентами являлось не получение результатов предпринимательской деятельности, а необоснованное получение вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль.

Решение

Суды, поддерживая налоговый орган, отметил следующее:

• обществом создана схема по созданию и использованию в качестве контрагентов подконтрольных организаций (субподрядчиков и поставщиков ТМЦ) и принятию к учету фиктивных документов, выставленных от их имени, при фактическом выполнении работ иными лицами, в т.ч., собственными официально не трудоустроенными сотрудниками — физлицами, не являющимися плательщиками НДС;
• общество на подконтрольных контрагентов полностью перекладывало налоговые риски по применению вычетов от контрагентов (целью которых является формальное подтверждение налоговых вычетов для налогоплательщиков НДС), по выводу из хозяйственного оборота денежных средств, поступивших в общество от заказчиков, в рамках исполнения соответствующих контрактов.

Вердикт судов трех инстанций — доначисления налогового органа обоснованы.

Выводы

В этом деле речь идет о налоговой схеме, и оно наглядно демонстрирует существенность риска ее выявления налоговым органом и доначислением солидных сумм. Причем умысел в неуплате налогов — это еще и персональный риск руководителей в части уголовной ответственности.

Добросовестный бизнес также может получить доначисления при невнимательном отношении к налоговым рискам и ошибкам. Наша аудиторская практика показывает, что в 100 % случаях бизнес допускает налоговые ошибки. Своевременная профилактика налоговых рисков позволяет вовремя их выявлять и исправить ситуацию, а также помогает найти новые финансовые резервы бизнеса для роста и прибыли.