Страховые взносы: изменения с 2026 года

Применение льготных тарифов страховых взносов

1. Значительно сокращен перечень субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП), имеющих право на применение пониженных ставок страховых взносов.

Так, с 01.01.2026 г. льготные тарифы применяют:

• субъекты МСП, осуществляющие деятельность в области организации общественного питания (для выплат свыше 1,5 МРОТ применяется пониженный тариф — 15 %) и обрабатывающей промышленности (для выплат свыше 1,5 МРОТ применяется пониженный тариф — 7,6 %);
• субъекты МСП из «приоритетных отраслей» (соответствующие приоритетные виды деятельности устанавливаются Правительством РФ). Данные страхователи для ежемесячных начислений свыше 1,5 МРОТ применяют пониженный тариф 15%.

При этом субъекты МСП из приоритетных отраслей должны отвечать следующим условиям:

• соответствующий («приоритетный») вид экономической деятельности указан в качестве основного вида экономической деятельности в ЕГРЮЛ либо ЕГРИП;
• по итогам отчетного (расчетного) периода доходы субъекта МСП от осуществления основного вида экономической деятельности должны составлять не менее 70 % в сумме всех доходов.

В случае несоответствия субъекта МСП указанным условиям, он лишается права на применение единого пониженного тарифа страховых взносов, с начала расчетного периода (календарного года), в котором допущено несоответствие установленным условиям (п. 13.3 ст. 427 НК РФ в редакции подп. «л» п. 140 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 г. № 425-ФЗ).

Остальные субъекты МСП (не входящие в указанные выше группы) с 2026 года должны будут рассчитывать страховые взносы по общим тарифам.

2. Внесены изменения в порядок и условия применения пониженного тарифа страховых взносов организациями радиоэлектронной промышленности.

С 2026 г. для организаций радиоэлектронной промышленности единый пониженный тариф взносов составит 0% с выплат работникам сверх единой предельной величины базы.

С выплат в пределах единой предельной величины базы тариф останется 7,6% (п. 2.2 ст. 427 НК РФ в редакции подп. «б» п. 140 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 г. № 425-ФЗ).

Также отметим, что с 2026 года в состав доходов, учитываемых в необходимой для применения пониженного тарифа доле профильных доходов производителей радиоэлектронной продукции, включены также доходы от реализации услуг (работ) по проектированию и (или) разработке оборудования для производства электронной компонентной базы (электронных модулей) (а не только от производства такого оборудования) (п. 14 ст. 427 НК РФ в редакции подп. «м» п. 140 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 г. № 425-ФЗ).

Аналогичные изменения введены в отношении исчисления налога на прибыль.

3. Повышен тариф для исчисления страховых взносов ИТ-компаниями.

Для ИТ-организаций с 2026 г. тариф страховых взносов повышается до 15% в отношении выплат в пределах единой предельной базы (с выплат свыше предельной базы тариф останется на уровне 7,6%) (п. 2.2-2 ст. 427 НК РФ в редакции подп. «г» п. 140 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 г. № 425-ФЗ).

Отметим, что в 2025 г. ИТ-компании применяли ставку 7,6 % вне зависимости от величины предельной базы.

При этом организации — участники проекта «Сколково» или проекта по созданию и работе инновационного научно-технологического центра включены в перечень организаций, которые не вправе применять пониженные тарифы (установленные подп. 1.1 п. 2, пп. 2.2 и 2.2-1 ст. 427 НК РФ) вне зависимости от соблюдения условий для применения таких тарифов (абз .23 п. 5 ст. 427 НК РФ в редакции подп. «з» п. 139 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 г. № 425-ФЗ).

4. Уточнен момент, при наступлении которого ИТ-компании и организации радиоэлектронной промышленности смогут применять пониженные тарифы.

Уточнено, что ИТ-компании и организации радиоэлектронной промышленности смогут применять пониженные тарифы с 1-го числа месяца, в котором они получили документ о госаккредитации или вошли в реестр (п. 14 ст. 427 НК РФ в редакции подп. «м» п. 140 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 г. № 425-ФЗ).

5. Внесены изменения в отношении применения льготы по страховым взносам отдельными категориями организаций на УСН.

Так, для благотворительных организаций и социально ориентированных некоммерческих организаций до 2036 года продлевается действие единых пониженных тарифов (при соответствии деятельности указанных организаций, установленным НК РФ условиям).

Указанные организации при исчислении страховых взносов применяют следующие тарифы:

• в 2026 г.: 7,6% — для выплат в пределах единой предельной величины базы и 0% — для выплат сверх размера единой предельной величины базы (п. 2.2 ст. 427 НК РФ в редакции подп. «б» п. 140 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ);
• в 2027 — 2036 гг.: 15% — для выплат в пределах единой предельной величины базы и 7,6% — для выплат сверх указанной величины (2.2-2 ст. 427 НК РФ в редакции подп. «г» п. 140 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

6. Продлевается применение пониженных тарифов по страховым взносам, уплачиваемым религиозными организациями

Так, централизованные религиозные организации и религиозные организации, входящие в их структуру, вправе применять установленные пониженные тарифы страховых взносов до 2036 г. (п. 2.6 ст. 427 НК РФ в редакции подп. «е» п. 140 ст. 2Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

Величина единых пониженных тарифов для данной категории организаций не изменяется (и составляет 0,0 % для выплат свыше единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов и 7,6 % для выплат в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов).

7. Для резидентов международной территории опережающего развития (МТОР) установлены пониженные тарифы.

С 01.01.2026 г. резидентам МТОР предоставлено право на применение единых пониженных тарифов страховых взносов: 7,6% в пределах установленной единой предельной величины базы и 0% свыше указанной величины.

Отметим также, что обязательным условием для применения пониженных тарифов является объем инвестиций по соглашению об осуществлении деятельности в размере не менее 500 млн руб. (п. 10.1 ст. 427 НК РФ в редакции п. 2 ст. 2 Федерального закона от 31.07.2025 № 286-ФЗ).

Выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами

Корректируется перечень выплат, вознаграждений, иных доходов, не облагаемых страховыми взносами.

Так, с 01.01.2026 г. не облагается страховыми взносами:

• стоимость полиса добровольного медицинского страхования, если он требуется для въезда/пребывания в иностранных государствах, куда налогоплательщик направлен в рамках служебной командировки,

  Аналогичное положение введено по НДФЛ.

• выплаты работникам, проходящим военную службу на СВО , в виде денежных средств (имущества), переданных в период мобилизации или в период военного положения или в военное время.

Прочие изменения

1. Установлена единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов.

С 1 января 2026 г. единая предельная величина базы составит 2 979 000 руб. нарастающим итогом с начала года (Постановление Правительства РФ от 31.10.2025 № 1705).

2. Закреплена обязанность коммерческих организаций исчислять взносы с выплат руководителям исходя из МРОТ (если выплаты руководителям ниже указанной суммы).

Так, с 2026 г. в ситуации, когда облагаемые страховыми взносами выплаты руководителю коммерческой организации за календарный месяц ниже МРОТ на начало расчетного (отчетного) периода, страховые взносы начисляются с величины МРОТ (п. 1 ст. 421 НК РФ в редакции п. 137 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 г. № 425-ФЗ).

3. Утверждены новые Указания по заполнению формы №П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников», подлежащие применению с 01.01.2026 г. (приказ Росстата от 17.11.2025 № 638).

Подача досрочных уведомлений об исчисленных суммах страховых взносов

С 1 сентября 2026 г. плательщики страховых взносов вправе подавать досрочные уведомления об исчисленных суммах страховых взносов.

С 01.09.2026 г. плательщики страховых взносов вправе выбирать подавать ли соответствующие уведомления в обычные сроки или в досрочном порядке.

При подаче уведомления досрочно плательщики вправе отразить в нём данные не только об исчисленной сумме страховых взносов по итогам истекшего отчётного периода, но и прогнозируемые данные последовательно за каждый предстоящий период до конца текущего года (ст. 216, п. 1 ст. 423 НК РФ в редакции подп. «б» п. 21 ст. 1 Федерального закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ).

При этом при представлении досрочного уведомления, в котором указаны прогнозируемые суммы взносов до конца года, плательщики могут не представлять соответствующие уведомления при наступлении «обычных» сроков (за исключение ситуаций, когда в отчетном периоде сумма исчисленных взносов превысит суммы, указанные в досрочном уведомлении).

***

Мы рассмотрели только самые важные изменения по страховым взносам. Также вы можете ознакомиться с поправками по НДФЛ, налогу на прибыль и НДС.