Постановление Арбитражного суда Московского округа от 15 марта 2017г. № А40-147367/2016
Налоговым органом проведена проверка одного из ресторанов, входящих в сеть, и применяющего УСН. Установлено:
- занижение данных о доходах (выручке);
- не отражение большей части ежедневно получаемых от клиентов ресторана наличных денег в кассовой книге;
- не применение ККТ при получении наличности;
- не вносились остатки наличных денег на конец дня в банк на расчетный счет.
Применение ККТ носило избирательный характер, в доходах учитывались только крайне незначительные суммы для создания видимости соблюдения требований законодательства о ККТ и бухгалтерском учете.
Достоверные сведения о доходах Общества были получены от участвующих в выездной налоговой проверке сотрудников МВД России. В ходе проведенных ими оперативно-розыскных мероприятий в отношении другого Общества (управляющей компании для всей сети ресторанов) был изъяты документы и информация с компьютеров сотрудников в виде электронных файлов (Excel-таблицы), содержащих реальные сведения о ежемесячной выручке проверяемого Общества.
В результате полученной информации о доходах Общество потеряло право на применение УСН, ИФНС доначислила НДС, налог на прибыль, пени, штрафы.
Суды трех инстанций (включая кассацию) позицию ИФНС поддержали. Доводы Общества о неправомерном учете в качестве доказательств результатов исследования (технической экспертизы) полученных правоохранительными органами в ходе изъятия у Управляющей компании ресторанной сети электронных файлов, содержащих реальные показатели финансово-хозяйственной деятельности Общества отклонены.
Суды указали, что обнаруженная и задокументированная в ходе изъятия флэш-накопителя информация в электронном виде о реальных финансовых показателях каждого из ресторанов, входящих в сеть (таблицы в формате Excel), являются надлежащими и допустимыми доказательствами по делу. Также отмечено, что выводы о сокрытии выручки и ведении "двойной" бухгалтерии сделаны не только на основании данных полученных от правоохранительных органов, но и результатов мероприятий налогового контроля. К ним относятся показания свидетелей - работников, директоров и бухгалтеров ресторанов, входящих в сеть, сверка данных из ЭКЛЗ с показаниями свидетелей о количестве мест, заполняемости ресторана и др.
Все это в совокупности подтверждает вывод об умышленном не учете Обществом поступающей наличной выручке.
