Итоги сентября 2025 года. Общие суммы выявленных рисков, резервов и искажений
| Сентябрь 2025 | Вид аудита |
Итого, руб. |
|
| Комплексный Аудит | Финансовый Аудит | ||
| 13 проверок | 19 проверок | 32 проверки | Всего, руб. |
| Искажения бухгалтерской отчётности |
6 396 053 480 |
936 767 000 |
7 332 820 480 |
| Налоговые риски |
158 338 000 |
14 086 000 |
172 424 000 |
| Выявленные резервы |
11 593 000 |
66 000 |
11 659 000 |
| Средняя сумма на 1 проверку, руб. | |||
| Искажения отчётности |
492 004 114 |
49 303 526 |
х |
| Налоговые риски |
12 179 846 |
741 368 |
x |
| Выявленные резервы |
891 769 |
3 474 |
x |
К сведению!
Налоговые риски — это суммы налогов и взносов, которые может доначислить налоговая инспекция, если проведет налоговую проверку.
Налоговые резервы — это суммы налогов и взносов, которые компания переплатила в бюджет или могла бы возместить из бюджета (например, НДС), а также суммы налогов, уплату которых можно отложить или уменьшить, если применить преференции, установленные НК РФ.
Итоги нашей статистики за сентябрь 2025 год в очередной раз показали, что по выявлению налоговых рисков комплексный аудит в 16 раз эффективнее классического финансового аудита, а по выявленным налоговым резервам — более чем в 256 раз.
В среднем на 1 проверку комплексного аудита сентябре 2025 года приходится более 12 млн выявленных налоговых рисков. Причем большинство из них можно устранить, составив или восстановив документы, подтверждающие расходы и их экономическую обоснованность, представив уточненные декларации и т.п. Даже в случае, когда для исправления ошибки придется доплатить налоги — компания все равно в «выигрыше», т.е. минимум — это «экономия» на штрафе (20%), если налоговый орган сам увидит ошибку и доначислит налоги, а максимум — это идеальная налоговая отчетность, которая не привлекает внимание налоговых органов, а значит минимизирует риск назначения налоговой проверки, потери времени и нервов руководителей компании и финансовой службы.
Чем объясняются такие результаты?
Комплексный аудит со — это не только проверка бухгалтерской отчетности. Особое внимание аудиторы уделяют данным налогового учета, оцифровывают налоговые риски, а эксперты и налоговые юристы предлагают способы их минимизации, выявляют налоговые резервы.
Эффективность комплексного аудита с углубленной проверкой налогового учета можно объяснить несколькими факторами:
- Выборка первичных документов и договоров при проведении комплексного аудита намного больше, чем при «классическом» аудите;
- Финансовый аудит выявляет только существенные ошибки в налогах, способные исказить бухгалтерскую отчетность.
Практика показала, что для «налогового спокойствия» компании и ее руководителей необходимо знать о всех возможных ошибках и упущениях. Ведь «несущественные» ошибки, которые привели к неуплате налогов (для крупной компании несущественная ошибка может составлять несколько миллионов!) в общей сумме за несколько лет могут сложиться в значительные налоговые доначисления. А для возбуждения уголовного дела за неуплату налогов достаточно, чтобы компания не уплатила налоги в сумме 18,750 млн руб. за 3 последовательных года.
Т.е. устранение налоговых рисков— это не только устранение рисков компании, но и личная безопасность руководителей и собственников бизнеса, в т.ч. минимизация рисков уголовной ответственности за неуплату налогов.
ТОП-3 крупных налоговых рисков, выявленных в сентябре 2025 года
В сентябре 2025 года многие компании уже провели первый этап аудита за 2025 год по итогам отчетности за полугодие, чтобы сразу исправить возможные ошибки и сэкономить время в «горячий период» в феврале-апреле при проведении заключительного этапа аудита. Поэтапный аудит важен и для минимизации налоговых рисков, постоянного их контроля.
| № | Описание | Сумма, руб. |
| 1. |
Налоговая база по налогу на прибыль в декларации за полугодие 2025 года занижена на 95 395 тыс. руб. из-за ошибки при составлении декларации, соответственно занижена сумма авансовых платежей – 23 849 тыс. руб. Данные налоговых регистров не совпадают с данными налоговой декларации за полугодие 2025 года. Такая ошибка была допущена из-за того, что новый сотрудник бухгалтерии заполнял декларацию «вручную». Отметим, что эта компания впервые проходила обязательную аудиторскую проверку и хорошо, что проверку начали уже с отчетности за полугодие. Исправление ошибки до истечения срока представления декларации по итогам 2025 года «сэкономит» компании 20% штрафа за неуплату налога в сумме почти 5 млн руб. |
|
| 2. |
Риск доначисления налога на прибыль из-за исключения расходов на услуги, «дублирующие» услуги сотрудников компании (юридические, технические и т.п.). ООО заключило договор на комплексное обслуживание, в котором перечислен широкий спектр услуг, включающих в себя услуги (работы), которые в соответствии с должностными инструкциями должны выполнять сотрудники юридического отдела, отдела клиентского сопровождения, департамента логистики и закупок, дирекции по продажам, технологического отдела и др. Всего оказано услуг по договору за 6 мес. 2025 г. на сумму 60 000 тыс. руб. Сумма риска доначисления налога на прибыль составляет 15 000 тыс. руб. (60 000 тыс. руб. х 25%). Организации рекомендуется проанализировать оказанные услуги, на предмет дублирования функций сотрудников. Для подтверждения экономической обоснованности услуг, оказываемых по комплексному договору необходимо иметь доказательства (соответствующие документы, в т.ч. служебные записки, отчеты исполнителя с детализацией оказанных услуг и т.п.) того, что в обязанности сотрудников компании НЕ входят обязанности по выполнению аналогичной работы или имеющегося штата сотрудников или их квалификации в каких-то конкретных вопросах недостаточно, поэтому требуется помощь стороннего исполнителя. Соответственно следует восстановить необходимые документы или уменьшить суммы расходов, учтенных в целях налога на прибыль в 2025 году. |
15 000 000 |
| 3. |
Риск доначисления налога на прибыль из-за исключения расходов на премирование сотрудников, поскольку в компании не утверждены показатели премирования и порядок определения размера премий. Это самое «популярное» нарушение налогоплательщиков по налогу на прибыль. При отсутствии документов, подтверждающих экономическую обоснованность премий, не соблюдается одно из требований п.1 ст.252 НК РФ для признания расходов в целях налога на прибыль. Помимо самих видов стимулирующих выплат организации следует установить четкие условия (основания) назначения каждого конкретного вида поощрения. Тем более, что с 01.09.2025 г. это прямое требование ст. 135 ТК РФ. Кроме того, необходимо располагать документами, подтверждающими, что такие условия фактически выполнены премируемыми сотрудниками. |
10 458 289 |
В ТОП-3 налоговых рисков, выявленных при проведении первого этапа аудита в сентябре 2025 года, попали случаи, когда отсутствуют необходимые документы, подтверждающие экономическую обоснованность расходов и ошибки «человеческого фактора».
Но эти риски можно нейтрализовать, восстановив необходимые документы или скорректировав налоговую базу. А значит, удастся избежать налоговых доначислений. И опять вложения в аудит окупятся.
Кроме того, идеальная отчетность и уверенность, что в учете все в порядке, позволяет без опасений воспользоваться налоговыми преференциями.
ТОП-3 налоговых резерва по итогам аудита в сентябре 2025 года:
| № | Описание | Сумма, руб. |
| 1. | Не учтена амортизация остаточной стоимости основных средств в целях налога на прибыль при вынужденном переходе с УСН с объектом «Доходы» на ОСН с 01.07.2024 г. Налогоплательщик, перешедший на общую систему налогообложения, не лишен права начислять амортизацию за оставшийся срок полезного использования исходя из остаточной стоимости объектов основных средств, определенной применительно к правилам п. 3 ст. 346.25 НК РФ (п. 15 Обзора, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018, Письма Минфина России от 14.06.2019 N 03-04-05/43643, ФНС России от 30.07.2018 N КЧ-4-7/14643). Сумма амортизации таких основных средств, приходящаяся на первое полугодие 2025 года, составила 6 951 130 руб., т.е. по итогам полугодия 2025 года компания излишне начислила авансовые платежи по налогу на прибыль в сумме 1737783 руб. (6951130*25%) Соответственно, если ошибку не исправить, то по итогам 2025 года компания излишне уплатит в бюджет почти 3,5 млн руб. налога на прибыль. Такую ошибку 2025 года можно исправить через уточненные декларации за отчетные периоды или в декларации за 9 месяцев 2025 года или по итогам года, увеличив сумму расходов и уменьшив сумму налога. Также компания может представить уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2024 году, увеличив сумму расходов на сумму неучтенной амортизации и вернуть излишне уплаченный налог. |
|
| 2. | Не заявлен вычет НДС, исчисленный при получении предоплаты, «закрывшейся» отгрузкой — выявлена возможность уменьшить начисления НДС по прошлым периодам. Право на вычет НДС, исчисленного при получении предоплаты, возникает с даты отгрузки товаров (работ, услуг) в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров, работ и услуг, в оплату которых подлежат зачёту суммы ранее полученных авансов (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ). По мнению Минфина РФ, «переносить» вычет «авансового» НДС нельзя. Аудиторы обнаружили, что в учете компании отражен НДС, исчисленный с предоплаты, но кредиторской задолженности (незакрытых авансов) нет. Компания не приняла к вычету НДС на дату отгрузки. Эту ошибку можно исправить, представив уточненные декларации по НДС и соответственно увеличив положительное сальдо по ЕНС. |
548 650 |
| 3. | Выявили переплату взносов «на травматизм» по договорам ГПХ в сумме 310 тыс. руб. Компания начисляла взносы «на травматизм» на выплаты по договорам подряда с физлицами. При этом в договорах отсутствовали условия о страховании подрядчиков. Соответственно такие выплаты по договорам ГПХ не облагаются данными взносами (п. 1 ст. 20.1 ФЗ № 125-ФЗ). Рекомендовано представить уточненные расчеты и вернуть излишне уплаченные взносы в сумме 310 тыс. руб. |
310 000 |
ТОП-3 крупных искажений бухгалтерской отчетности по итогам аудита в сентябре 2025 года
| № | Описание | Сумма, руб. |
| 1. | Показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2024 год НЕ подтверждены данными годовой инвентаризации. Инвентаризация не была проведена. Аудиторское заключение было модифицировано. |
|
| 2. | В бухгалтерском балансе промежуточной отчетности за полугодие 2025 года НЕ представлены обособлено существенные данные по выданным авансам в счет приобретения запасов (939 710 тыс. руб.). Согласно ФСБУ 5/2019 «Запасы» авансы, предоплата, задатки, уплаченные в связи с приобретением, созданием, переработкой запасов, должны раскрываться в бухгалтерской отчетности с учетом существенности. Компании рекомендовано на 31.12.2025 проанализировать суммы авансов с вязи с приобретением запасов, определить существенность авансирования и отразить в составе строки 1230 «Дебиторская задолженность» отдельным показателем «Авансы, выданные в связи с приобретением запасов». |
939 710 000 |
| 3. | В отчете о движении денежных средств (ОДДС) по итогам полугодия 2025 г. в разделе «Денежные потоки от инвестиционных операций» ошибочно отражены беспроцентные займы. Выдано займов на сумму 237 900 тыс. руб., возвращено – 144 200 тыс. руб. Это привело к искажению строк 4213 и 4223. В ОДДС выдача беспроцентного займа не отражается по строкам 4213 и 4223, так как беспроцентный заем не связан с приростом денежных средств в виде процентов, а также увеличением активов, поэтому его нельзя отнести к денежным потокам от инвестиционной деятельности нельзя. Ввиду того что в ПБУ 23/2011 не указано, по какой строке отражать беспроцентные займы, следует воспользоваться общим правилом для таких случаев. Денежные потоки организации, которые не могут быть однозначно определены, классифицируются как денежные потоки от текущих операций. Т.е. выдачу беспроцентного займа в отчёте о движении денежных средств следует отражать по строке 4129, возврат — по строке 4119. Организация учтет данное замечание при подготовке годовой отчетности за 2025 год. Т.е. проведение первого этапа аудита промежуточной отчетности за полугодие 2025 года позволит компании сразу составить верную отчетность, учтя ошибки при составлении промежуточной отчетности. |
237 900 000 |
Наша аудиторская практика показывает, что проведение поэтапного аудита — залог положительного аудиторского заключения, т.к. сразу удается выявить системные методологические ошибки, у компании есть время их исправить и к отчетности по итогам года у аудиторов как правило уже нет существенных замечаний.
Почему в 2025 будет сложнее подготовить отчетность и пройти аудит? — .
Заметим, что ошибки в учете в большинстве случаев возникают по банальной причине — из-за постоянной загруженности бухгалтерии «текучкой»: нет времени отследить многочисленные изменения законодательства и посмотреть «новым взглядом» на «обычные» операции (всегда так делали, а почему именно так никто не помнит). Аудит не только помогает исправить недочеты, но и наглядно демонстрирует руководству значимость финансовой службы. Высокая оценка ее работы после аудита укрепляет авторитет, ведь именно порядок в учете защищает бизнес от налоговых претензий, а топ-менеджмент от личной ответственности. Но при выявлении налоговых рисков и резервов эффективность комплексного аудита с углубленной проверкой налогового учета в разы выше эффективности финансового аудита. Поэтому все больше компаний выбирают проведение комплексного аудита со .
Кстати, если вы уверены в налоговом учете почти на 100%, но все-таки сомневаетесь в отражении каких-либо конкретных ситуаций или участков, можно дополнить техзадание на «обычный» аудит проверкой только тех участков или операций, которые вызывают опасения. Например, аудиторы могут углубленно проверить только НДС или только расходы по налогу на прибыль.
