Ответ:
По нашему мнению, рассматриваемый видеоролик подлежит учёту в составе амортизируемого имущества (нематериальный актив). При этом расходы на амортизацию видеоролика, учитываются в составе нормируемых или ненормируемых расходов на рекламу, в зависимости от способа использования видеоролика.
Обоснование:
Исключительные права видеоролик (аудиовизуальное произведение), первоначальной стоимостью свыше 100 тыс. руб. и сроком полезного использования свыше 12 месяцев подлежит учёту в составе нематериальных активов (п. 2 ст. 256 НК РФ, п. 3 ст. 257 НК РФ), если такой объект способен приносить налогоплательщику экономические выгоды (доход), а также при наличии документов, подтверждающих существование самого объекта и/или исключительных прав на него.
По нашему мнению, в отношении данного видеоролика выполняются все указанные условия так как:
- стоимость создания видеоролика превышает 100 тыс. руб.;
- срок полезного использования превышает 12 месяцев (Общество вправе установить срок полезного использования равным 2 годам, п. 2 ст. 258 НК РФ);
- видеоролик создавался для использования в рекламных целях, т.е. для использования в деятельности, направленной на получение дохода;
- исключительные права на видеоролик принадлежат Обществу, что подтверждается договором и актом приёма-передачи (п. 2 ст. 1296 ГК РФ).
Таким образом, видеоролик подлежит учёту в составе нематериальных активов Общества, стоимость которого погашается посредством начисления амортизации в порядке, установленном ст. 258-259 НК РФ.
При этом поскольку видеоролик используется в рекламных целях, то Минфин РФ указывает на то, то расходы на амортизацию такого видеоролика признаются расходами на рекламу (подп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ). См. письма Минфина РФ от 23.03.2015 № 03-03-06/1/15750, от 26.07.2013 № 03-03-06/1/29764, от 15.06.2012 № 03-03-10/71, от 07.12.2011 № 03-03-06/1/812.
В общем случае, амортизация видеоролика будет относиться к расходам на рекламу через средства массовой информации или через сеть «Интернет», которые учитываются для целей налогообложения в полном объёме (ненормируемые рекламные расходы).
Однако, в случае если видеоролик будет использоваться в иных видах рекламы, например, в ходе рекламной компании, которая заключается в розыгрыше призов, контролирующие органы могут настаивать на том, что расходы на амортизацию подлежат включению в состав нормируемых рекламных расходов, которые учитываются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации (абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ).
Хотите получить ответ на свой вопрос с полным правовым обоснованием? Закажите , в т.ч. по абонементу «Хочу все знать». А для блиц-ответов — подписка «В курсе дела».
