Уже на первом этапе аудита предотвращены налоговые претензии на 145 млн руб.

Решение

При проведении первого этапа аудита за 2025 год обнаружилось искажение данных бухучета ППА.

Нарушение: ставка дисконтирования по всем договорам аренды — 10% независимо от срока и суммы. При этом у компании есть реальный кредитный договор с банком: ключевая ставка ЦБ РФ + 3,1% (в 2024 — 21,1%, в 2025 — 24,1%). ФСБУ 25/2018 требует: если ставка не определена иным способом, применяется ставка, по которой компания могла бы привлечь заемные средства. Результат: фактическая стоимость ППА завышена на 388 млн руб., что приводит к искажению суммы расходов и влияет на финансовый результат, а значит и на сумму чистой прибыли, распределяемой на дивиденды.

Дополнительные находки первого этапа аудита: отсутствует актуальная учетная политика, в частности в ней не отражены положения ФСБУ 28/2023 и 4/2023.

Также выявлены налоговые риски почти на 145 млн руб.

Нарушения:

• премии сотрудникам на 153 млн руб. учтены в расходах в целях налога на прибыль без документального подтверждения экономической обоснованности расходов (нет ЛНА, в т.ч. положений о премировании). Риск доначисления налога на прибыль — 38,25 млн руб. (153 млн*25%) + штраф 20%, если ошибка будет в декларации за год −7,65 млн руб. и пени;
• расхождение регистров и декларации по налогу на прибыль за 9 мес. 2025 г., завышены (задвоены) суммы расходов на 330 млн руб. (как пояснили сотрудники бухгалтерии, такая ошибка возникла из-за представления нескольких уточненных деклараций и несвоевременного поступления документов в бухгалтерию). Риск доначисления налога на прибыль — 82,5 млн руб. (330 млн*25%) + штраф 20%, если ошибка будет в декларации за год −16,5 млн руб. и пени.

В тоже время не была учтена в расходах часть арендных платежей на 7,4 млн руб., что привело к завышению авансовых платежей по налогу на прибыль в 1,85 млн руб.

Освобождение от НДС по физкультурно-оздоровительным услугам (пп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ) фитнес-клубы применяли верно.

Клиент не ожидал, что в учете и налогах такие существенные искажения и ошибки.

Результат

По итогам первого этапа аудита за 9 месяцев 2025 года компания устранила замечания аудиторов:

• Актуализировала учетную политику — внедрили ФСБУ 28/2023 (инвентаризация) и ФСБУ 4/2023 (отчетность).
• Пересчитала ППА по договорам аренды с использованием реальной ставки дисконтирования (ключевая ставка + % банка). Соответственно в бухгалтерской отчетности за 2025 год таких искажений не было, и компания получила положительное аудиторское заключение.
• Разработала Положение о премировании с прозрачным расчетом и восстановила служебные записки руководителей подразделений — теперь расходы на премии (153 млн руб.) защищены.
• Устранила расхождение в 330 млн руб. между регистрами налогового учёта (в части расходов) и декларацией, представив уточненную декларацию за 9 месяцев и отразив верно расходы в декларации за 2025 год. Несмотря на то, что компания доплатила доначисленный налог, ей удалось избежать штрафа 16,5 млн руб., если бы налоговые инспекторы обнаружили ошибку раньше аудиторов.
• Учла расходы по аренде на 7,4 млн руб. и «сохранила» 1,85 млн руб. налога по итогам года.

Общая сумма выявленных и предотвращенных рисков — более 144,9 млн руб. (с учетом штрафов и доначислений, которых удалось избежать). Сумма налогового резерва — 1,85 млн. «Чистая выгода» компании 64,25 млн руб. (риски + резервы-налог, уплаченный при исправлении ошибки).

Стоимость годового аудита (все этапы): 1,4 млн руб.

Экономический эффект от проведения аудита только по итогам первого этапа уже почти в 46 раз превысил стоимость проверки.