Варианты списания задолженности по валютному займу иностранной компании в 2025 году

Ответ:

К разрешенным законодательством РФ способам, которыми можно прекратить исполнение договоров по предоставлению резидентами иностранной или российской валюты взаймы нерезидентам, можно отнести следующие:

• получение от нерезидентов денежных средств, причитающихся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) на свои счета в зарубежных банках;
• зачет встречного требования;
• уступка требования иному лицу;
• новация и др.

Долг может быть погашен и самим Заемщиком путем перевода долга, например, нерезиденту из «дружественной» страны, который имеет долг перед Заемщиком и имеет возможность осуществить перевод денежных средств (валюты) в адрес российского Займодавца.

Обоснование:

По общему правилу при осуществлении внешнеторговой деятельности и (или) при предоставлении резидентами иностранной или российской валюты взаймы нерезидентам резиденты обязаны своевременно (в установленные договорами сроки) обеспечить получение (возврат) причитающейся им валюты от нерезидентов на свои счета в уполномоченных банках, т.е. соблюдать требование о репатриации валюты (часть 1 ст. 19 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее — Закон № 173-ФЗ)).

Однако из этого общего правила есть исключения. Перечень случаев, когда резиденты вправе не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту или валюту РФ, причитающуюся по внешнеторговому договору (контракту), приведен в ч. 2, 4, 4.1, 4.2, 4.3, 4.4, 4.8, 5, 6, 7 и 8 ст. 19 Закона № 173-ФЗ, а также в ч. 4 ст. 2 Федерального закона от 02.08.2019 № 265-ФЗ. В частности, обязанность по репатриации не действует при:

• проведении зачета встречных однородных требований по договорам займа, заключенным между резидентом и нерезидентом, при условии, что встречное требование нерезидента возникло в результате предоставления резиденту займа посредством зачисления денежных средств на счет резидента, открытый в уполномоченном банке (п. 9 ч. 2 ст. 19 Закона № 173-ФЗ);
• предоставлении резидентом нерезиденту иностранной валюты или валюты РФ по договору займа, связанному с финансированием инвестиционной и (или) инновационной деятельности, в случае, если при наступлении указанных в договоре займа условий происходит невозврат денежных средств в сумме вклада резидента в уставный капитал, ценные бумаги или приобретение долговых обязательств того же нерезидента, либо в случае, если происходит невозврат денежных средств по причине несостоятельности (банкротства) нерезидента, при этом резидент должен отвечать определенным условиям (п. 10 ч. 2 ст. 19 Закона № 173-ФЗ);
• в отношении внешнеторговых договоров (контрактов), заключенных между резидентами и нерезидентами, сумма обязательств по которым определена в иностранной валюте и (или) условиями которых предусмотрена оплата в иностранной валюте, за исключением внешнеторговых договоров, предусматривающих передачу резидентами нерезидентам товаров, классифицируемых в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза по определенным кодам (ч. 8 ст. 19 Закона № 173-ФЗ);
• в иных случаях, предусмотренных ст. 19 Закона № 173-ФЗ.

Помимо вышеуказанных случаев, содержащихся в Законе № 173-ФЗ, определенные послабления в сфере репатриации валюты были введены Указами Президента РФ.

Так, 08.08.2022 г. вступил в силу Указ Президента РФ № 529 «О временном порядке исполнения обязательств по договорам банковского счета (вклада), выраженных в иностранной валюте, и обязательств по облигациям, выпущенным иностранными организациями» (далее — Указ Президента РФ № 529), пунктом 4 которого предусмотрено, что впредь до внесения изменений в Закон № 173-ФЗ, при осуществлении внешнеторговой деятельности и (или) при предоставлении и возврате займов российскими юридическими лицами и ИП:

• не применяются требования об обязательной форме расчетов через счета в уполномоченных банках, предусмотренные абз. 1 ч. 2 ст. 14 Закон № 173-ФЗ;
• не применяются требования, предусмотренные частями 1 и 2 ст. 19 Закона № 173-ФЗ (требования репатриации);
• если иное не предусмотрено Указами Президента РФ, резидентом может осуществляться зачет своих требований к нерезидентам и обязательств перед ними или замена обязательств нерезидентов новыми обязательствами, за исключением случаев, определенных Правительством РФ по согласованию с Банком России.

При этом обращаем внимание, что в соответствии с ч. 4 ст. 24 Закона № 173-ФЗ по обязательствам, по которым отменены требования о репатриации, резиденты обязаны обеспечить их надлежащее исполнение или прекращение разрешенными российским законодательством способами.

Но на этот счёт есть немногочисленные разъяснения официальных органов.

Так, ЦБ РФ в своем письме указал, что в связи с отсутствием в настоящее время у резидентов обязанности репатриировать денежные средства в силу п. 4 Указа Президента РФ № 529, они вправе выбрать любой разрешенный законодательством РФ способ надлежащего исполнения или прекращения обязательств по внешнеторговым контрактам (Письмо ЦБ РФ от 26.09.2022 г. № 12-4-1/8542).

По мнению ФНС России к разрешенным законодательством РФ способам, которыми можно прекратить исполнение внешнеторговых договоров, в том числе можно отнести следующие способы (п 2.4 Письма ФНС России от 10.08.2020 № ВД-4-17/12881@):

• получение от нерезидентов денежных средств, причитающихся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) на свои счета в зарубежных банках;
• зачет встречного требования;
• уступка требования иному лицу;
• новация и др.

Действующее валютное законодательство не запрещает и перевод долга заемщиком на третье лицо.

Поэтому в ситуации, когда иностранный Заемщик «недружественного» государства не имеет возможности погасить задолженность по займу в связи с финансовыми санкциями, например, иностранные банки не принимают (блокируют) переводы в адрес российских компаний, по нашему мнению, он может перевести свой долг третьей стороне, например, нерезиденту из «дружественной» страны, который имеет долг перед Заемщиком и имеет возможность осуществить перевод в адрес российского Займодавца.

В соответствии со ст. 391 ГК РФ перевод долга с должника на другое лицо может быть произведен по соглашению между первоначальным должником и новым должником или между кредитором и новым должником (по обязательствах, связанных с предпринимательской деятельностью). Но в любом случае такой перевод долга должен производится с согласия кредитора и при отсутствии такого согласия является ничтожным.

Также перевести долг можно по трехстороннему соглашению, в котором участвуют прежний должник, новый должник и кредитор. Закон не упоминает о таком соглашении, но его можно заключить в силу свободы договора (п. 2 ст. 421 ГК РФ).

Порядок учета операций по контрактам в случаях уступки требования или перевода долга по контракту на другое лицо или проведения операций по контракту третьими лицами предусмотрен главой 10 Инструкции № 181-И. Так, согласно п. 10.7 Инструкции при исполнении третьим лицом — нерезидентом части или всех обязательств по контракту (кредитному договору), который поставлен на учет (принят на обслуживание), резидент, поставивший на учет контракт (кредитный договор), должен представить в банк УК в порядке, установленном главой 8 настоящей Инструкции, справку о подтверждающих документах, в которой отражает исполнение обязательств третьим лицом — нерезидентом.

Одновременно со справкой о подтверждающих документах резидент, поставивший на учет контракт (кредитный договор), должен представить в банк УК документы, подтверждающие исполнение обязательств по контракту (кредитному договору) третьим лицом — нерезидентом, а также документ (документы), на основании которого (которых) указанным резидентом возложено частичное (полное) исполнение обязательств по контракту (кредитному договору) на третье лицо — нерезидента. Также резидент должен направить в банк УК заявление о внесении изменений в раздел I ведомости банковского контроля (п. 7.1 Инструкции № 181-И).

Невыполнение резидентами в установленной срок указанной обязанности образует самостоятельный состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 4.3. ст. 15.25 КоАП РФ, за которое предусмотрен штраф:

• на должностных лиц — от 3% до 5% процентов суммы денежных средств, причитающихся резиденту от нерезидента, но не более 30 000 рублей;
• на юридических лиц и ИП — от 5% до 30% суммы денежных средств, причитающихся резиденту от нерезидента.

Административная ответственность, установленная ч. 4 — 4.1, 4.3, 5 и 5.2 ст. 15.25 КоАП РФ, применяется по истечении 45 дней после окончания срока, установленного для выполнения соответствующей обязанности, в случае её невыполнения в течение указанного времени (примечание 9 к ст. 15.25 КоАП РФ).

Следует учитывать, что административная ответственность, установленная ч. 1, 4, 4.1, 4.3, 5 и 5.2 ст. 15.25 КоАП РФ по правоотношениям, возникшим в период с 23.02.2022 по 31.12.2023, не применяется к резиденту, если невыполнение соответствующего требования валютного законодательства обусловлено применением мер ограничительного характера в отношении граждан РФ или российских юридических лиц со стороны иностранных государств (территорий), государственных объединений и (или) союзов и (или) государственных (межгосударственных) учреждений иностранных государств или государственных объединений и (или) союзов, совершающих в отношении РФ недружественные действия (Примечание 10 к ст. 15.25 КоАП РФ, ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 13.07.2022 № 235-ФЗ).

Кроме того, лицо не может признаваться виновным в совершении административного правонарушения и не может быть привлечено к административной ответственности за нарушение требований валютного законодательства РФ, если у него отсутствовала возможность соблюдать их и это лицо приняло все зависящие от него меры по соблюдению таких требований (Определение Конституционного Суда РФ от 02.04.2009 № 486-О-О, Письмо ФНС России от 01.07.2022 № ШЮ-4-17/8337@).

Например, если уполномоченные банки РФ отказались открыть юрлицу счет для расчетов с нерезидентами в иностранной валюте по контракту, то вина юрлица и его должностного лица в том, что они нарушили требования об осуществлении валютных операций через счета в уполномоченных банках, отсутствует (п. 9 Обзора судебной практики по отдельным вопросам применения ст. 15.25 КоАП РФ).

Хотите получить ответ на свой вопрос с полным правовым обоснованием? Закажите индивидуальную консультацию по абонементу «Хочу все знать». А для блиц-ответов — подписка «В курсе дела».