По данным ФНС (отчет ф.№2-НК, май 2025), результативность выездных проверок компаний в 2025 году достигла 99%, а средняя сумма доначислений в Москве уже 115 млн рублей. Всё чаще бизнес сталкивается с претензиями при камеральных проверках, доплачивая в среднем 69 тыс.руб. Аналитическая работа инспекций (информационные письма по выявленным отклонениям, нарушениям, вызовы в инспекцию для дачи пояснений и уточнений налоговых обязательств) за счет “добровольных” доплат бизнеса приносит бюджету 63% от всех поступлений в рамках контрольно-аналитической работы ФНС. Частая причина доплат - неуверенность в корректности налогового учета, отсутствии ошибок и упущений, опасение назначения выездной проверки.
Сегодня налоговые риски — это не только серьезные финансовые риски бизнеса. За налоговые ошибки компании ее собственник, руководитель, главный бухгалтер могут пострадать лично (персональные риски уголовной и субсидиарной ответственности). Поэтому важно вовремя устранять все налоговые «уязвимости» — в учете и документах.
Основные зоны риска: на что смотрит налоговая
Проблемные контрагенты
- Работа с формальными контрагентами (так называемыми «техническими») чревата солидными доначислениями по НДС, налогу на прибыль, двойными штрафами (п.3 ст. 122 НК РФ).
Речь идёт о компаниях, которые не имеют необходимых для исполнения договорных обязательств ресурсов, персонала и не ведут реальной хозяйственной деятельности, используются в цепочках для создания видимости деловых операций и получения налоговой выгоды. ФНС оперативно выявляет такие схемы через автоматизированные системы (например, АСК НДС-2).
Если налоговая докажет, что организация осознанно взаимодействовала с таким техническим звеном, последствия могут быть серьезными для самой компании - отказ в вычетах, доначисления, штрафы, а в ряде случаев - грозит уголовная, субсидиарная ответственность ее руководства.
Так, компании доначислили 565 млн рублей (НДС и налог на прибыль) + пени и штрафы за заключение сделок с сомнительными контрагентами (Постановление 11 ААС от 10.03.2025 года по делу № А65-19145/2024).
Экс-руководитель компании за сделки с “техничками” из своего кармана заплатит убытки (доначисленные налоги и пени) (Постановление АС Московского округа от 03.04.2025 года по делу № А40-39116/2023). Руководитель и учредитель компании гасят налоговый долг компании 133 млн рублей - доначисления из-за сомнительных контрагентов (Постановление АС Уральского округа от 21.02.2025 года по делу № А76-6269/2018).
- Под претензии и доначисления могут попасть и добросовестные компании. Поэтому важно иметь доказательственную базу реальности сделок и осуществления их именно заявленными контрагентами, досье о проявлении коммерческой осмотрительности при выборе компании-контрагента и мониторинг ее “порядочности” в период договорных отношений (например, Постановление 9ААС Москвы от 05.06.2025 года по делу № А40-200969/24-116-1500, Постановление АС Поволжского округа от 17.03.2025 года по делу № А65-7850/2024).
Важно подтверждать реальность сделок со спорными контрагентами вовремя, желательно на досудебном этапе. Иначе можно остаться с доначислениями (например, Постановление АС СЗО от 06.02.2025 года по делу № А56-49344/2023).
- При выявлении технических контрагентов и бумажного НДС налоговые органы привлекают бизнес к налоговой ответственности в размере 40% от неуплаченных сумм налогов, доначисляют налоги и пени. А затем прокуратура, опираясь на материалы налоговой проверки, может подать в суд иск о признании сделки между компанией и заявленным контрагентом недействительной и обращении в доход РФ всех сумм, перечисленных в рамках этой сделки (например, Решение АС УО от 21.02.2025 года по делу № А72-13241/2024, дело № 65-1815/2025).
“Самозанятые” контрагенты
Переквалификация договоров с самозанятыми контрагентами в трудовые отношения — распространённая сейчас ситуация. Если доказан фиктивный характер сотрудничества в рамках ГПД, начисляются взносы, НДФЛ + штрафы до 40% за умышленную неуплату. Причем «сложные» варианты привлечения самозанятых — бывших своих работников не напрямую, а через подконтрольных ИП — тоже далеко не безопасный вариант. Такие схемы инспекторы вычисляют тоже, причем уже при «камералках». Так произошло с компанией, подавшей РСВ, где камералка обернулась доначислениями страховых взносов 850 тыс. руб. и штрафом за умысел в неуплате взносов — 74 тыс. руб. с учетом смягчающих обстоятельств (п.3 ст. 122 НК РФ) (Постановление АС ЦО от 24.01.2025 года по делу N А54-1195/2023).
Подробно о рисках при работе с «самозанятыми»
Дробление бизнеса
Структура бизнеса в группе компаний — взаимозависимых лиц также в фокусе особого внимания ФНС. Если имеет место схема налоговой оптимизации в виде формального разделения единого бизнеса (часто с целью сохранения права на применение «спецрежима», но не только) — несомненно это высокий риск доначислений и повышенных штрафов. Так, сеть магазинов обвинили в дроблении, отметив, что деятельность всех магазинов фактически представляет единый производственный процесс, направленный на достижение общего экономического результата: магазины зарегистрированы на взаимозависимых лиц (родственников); все торговые точки оформлены в едином стиле и работают под одним брендом; работники по необходимости распределялись по торговым точкам и пр. Т.е. «раздроблен» один производственный процесс, бизнес подконтролен одной группе лиц, нет никакой самостоятельности участников группы и нет деловой цели такой структуры — только налоговая цель. Итог проверки — 79 млн рублей (Постановление АС ЗСО от 20.02.2025 года по делу № А45-18893/2023). И таких примеров очень много. Франшиза сейчас особо интересна для доначислений, но пополнить бюджет получается не всегда (если бизнес докажет отсутствие схемы, как, например, в Постановлении АС ЗСО от 26.02.2025 года по делу № А45-11180/2023). Дробление с целью сохранения статуса субъекта МСП для пониженных страховых взносов — тоже в зоне риска (например, Постановление Арбитражного суда ВВО от 11.02.2025 года по делу № А29-5703/2024).
Схемы с кооперативами, ЗПИФ и «инвестированием»
Стараясь побольше сэкономить на налогах, некоторые компании стремятся использовать побольше схем из арсенала «агрессивной оптимизации». Это стоит сейчас очень дорого в смысле последствий для бизнеса. Так, компания-застройщик решила сэкономить по-крупному, используя сразу три схемы «оптимизации»: перевод сотрудников в фиктивный производственный кооператив для экономии на страховых взносах (доход пайщика им не облагается, в отличие от зарплаты), подконтрольный ЗПИФ для экономии на налоге на прибыль и фиктивное инвестирование со «спецрежимниками» для оптимизации НДС. Итог — доначисления в 1,1 млрд рублей (Постановление АС УО от 11.03.2025 года по делу № А76-35948/22).
Липовые подотчеты и зарплатные схемы
Зарплатные схемы сейчас часто раскрывают при «камералках». Речь про сокрытие реального количества работников, размера заработной платы (конвертные схемы). Так, в ходе камеральной проверки 6-НДФЛ инспекторы выявили факт занижения уплаченных сумм НДФЛ, в том числе с помощью запросов и допросов, которые показали, что фактически в компании работает больше сотрудников, чем указано в отчетности, и многие получают зарплату налом. Инспекторы легко используют расчетный метод для определения уровня реальной зарплаты и сумм НДФЛ (например, Постановление АС ПО от 25.02.2025 года по делу № А49-3680/2023).
Выдача руководству денежных средств «под отчет» в больших суммах и регулярно — тоже вызывает интерес инспекторов. Так, компания неоднократно перечисляла денежные средства руководителю и его сотруднице (супруге руководителя). В назначении платежа было указано «перевод средств на счет сотрудника — в подотчет сотруднику». При этом компания не обосновала выдачу денег (не было приказа с указанием суммы, срока и ФИО сотрудников, авансового отчета), не было доказательств, что подотчетные лица израсходовали эти деньги или вернули их компании. Суды также приняли во внимание, что супруги в это время приобрели дорогостоящую недвижимость, а их общий доход был значительно меньше сумм, полученных от компании. Подотчетные суммы признали доходом физлиц и доначислили НДФЛ (Постановление ЗСО от 17.10.2024 года по делу № А75-17856/2022).
Признаки умысла и фокус на руководство
ФНС активно анализирует не только налоговые показатели, но и действия руководителей, которые могут свидетельствовать об умышленном уклонении от исполнения налоговых обязанностей:
- Совместные проверки ФНС и силовых органов становятся нормой. По данным ФНС и Следственного комитета, в 2024 году более 70% уголовных дел по налоговым составам были возбуждены именно на их основании. Среднее доначисление по совместным проверкам выросло с 78 млн рублей в 2022 году до 109 млн рублей — в 2024 году.
- Если у компании нет средств погасить налоговую задолженность, ФНС инициирует банкротство и добивается привлечения руководителя или учредителя к субсидиарной ответственности. Растет процент дел, начатых по инициативе ФНС. Так, в 2023 году он был равен 14%, в 2024 — уже 24 %. Средний размер «субсидиарки» — 81 млн рублей.
Таким образом, инспекция рассматривает не только суть сделок и расчётов, но и оценивает действия и роль конкретных лиц бизнеса — особенно в случаях с крупными разрывами, повторяющимися нарушениями или налоговыми схемами. Инспекторы в актах и решениях указывают виновность должностных лиц компании, в целом ФНС ведется поиск бенефициаров (выгодоприобретателей) налоговых схем. У ФНС есть специальный федеральный реестр выгодоприобретателей (ФРВ) для внутреннего пользования.
Поэтому сейчас уже недостаточно просто реагировать на проблемы по мере их возникновения, необходимо действовать оперативно и системно.
Налоговые и личные риски обсудили на вебинаре 16 июня 2025, смотрите запись мероприятия.
Как защитить себя и бизнес в 2025 году
Чтобы не оказаться в центре внимания налоговой инспекции, важно перейти к проактивному управлению рисками. Практика показывает: большая часть претензий и доначислений происходит не из-за откровенных схем, а из-за ошибок, неточностей в учете и отсутствия документации, важной для подтверждения вычетов и расходов.
Сейчас очень важно вовремя выявлять и исправлять все налоговые ошибки и недочеты, чтобы не попасть в поле зрения налоговых органов и не «украсить» успешную статистику ФНС по доначислениям.
Для глубокой диагностики рисков и возможностей бизнеса в части налогов мы рекомендуем аудит с техническим заданием — с фокусом на конкретные налоговые зоны, отдельные налоги, участки учета, операции и сделки, вызывающие опасения. Такой подход позволит настроить объем и глубину проверки в зависимости от задач и уровня риска, а также заранее проработать возможные претензии со стороны ФНС.
— один из наиболее эффективных инструментов, который позволяет:
- выявить ошибки и потенциальные налоговые риски;
- определить слабые места в структуре бизнеса, документообороте и расчетах;
- найти неиспользованные финансовые резервы для безопасного роста бизнеса;
- защитить руководство компании от личных рисков — получить, помимо аудиторского заключения, персональные сертификаты для руководителя и главного бухгалтера (подтверждают успешное прохождение аудита и соблюдение норм законодательства, могут использоваться как доказательство добросовестности в случае претензий ФНС, при привлечении к субсидиарной ответственности).
- получить гарантии юридической защиты от налоговых претензий и расширенную на 3 года.
