Обоснование:
Общество вправе заявить к вычету ранее уплаченный НДС с аванса, полученного в счет предстоящей поставки готовой продукции (товаров). Сделать это Общество вправе в случае его возврата в связи с изменением условий или расторжением договора (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ; п. 23 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).
В данном случае речь идет об изменении условий договора. Так как Общество вернуло только часть аванса, то и к вычету оно может принять не весь уплаченный НДС, а только соответствующую часть налога.
Специальной нормой — статьи 172 НК РФ в отношении вычетов НДС при возврате авансов установлено, что вычеты указанных сумм НДС производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа.
То есть при возврате авансового платежа покупателю и отражении в учете соответствующих операций у организации есть право принять НДС к вычету в течение одного года с момента возврата аванса и это можно сделать в любом квартале данного периода (, НК РФ). Но «дробить» вычет НДС по возвращенному авансу рискованно, т.к. формально вычет следует произвести в «полном объеме».
В целях получения вычета в книге покупок в графе 3 укажите номер и дату выставленного «авансового» счета-фактуры (который вы оформили при получении предоплаты) (п. 22 Правил ведения книги покупок), в графе 7 укажите реквизиты платежки на возврат, в поле «Назначение платежа» которой будет указано основание для перечисления — возврат предоплаты по договору (, НК РФ, Минфина России от 24.03.2015 N 03-07-11/16044).
Хотите получить ответ на свой вопрос с полным правовым обоснованием? Закажите индивидуальную консультацию по абонементу . А для блиц-ответов — подписка .
ПРОСТО АУДИТ!
