Вычет «упрощенного» НДС по ставке 5% в 2025 году

Ответ:

НДС, предъявленный подрядчиком на УСН, выбравшем применение «специальных» ставок НДС (5%,7%), с 01.01.2025 г. принимается к вычету в общеустановленном порядке, т.е. также, как и НДС, предъявленный по ставке 20%.

Обоснование:

С 1 января 2025 года ИП и организации на УСН, у которых доходы за 2024 год превысили 60 млн руб., будут плательщиками НДС. Они смогут выбрать, по каким ставкам уплачивать налог:

• по «специальным» ставкам для УСН — это 5% или 7% в зависимости от суммы доходов «упрощенцев» в соответствии с п.8 ст.164 НК РФ,
• по «общеустановленным» ставкам — 20% (10%, 0%).

В соответствии с п.2 ст.171 НК РФ, в редакции, которая будет действовать с 01.01.2025 г. вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации. При этом данная норма и иные нормы гл.21 НК РФ «НДС» не предусматривают ограничений для вычетов НДС, предъявленных продавцами на УСН по «специальным ставкам». Запрет на применение вычетов входного НДС с 01.01.2025 установлен только для самих налогоплательщиков-«упрощенцев», применяющих «специальные» ставки (пп.1, пп. 3 и пп.4 п.2 ст.171 НК РФ с 01.01.2025).

Применяя «специальные» ставки, ИП и организации на УСН не смогут принимать к вычету НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) и НДС, уплаченный при ввозе товаров в РФ. Входной НДС они должны включать в стоимость приобретений (пп.8 п.2 ст.170 НК РФ). Но для их клиентов — налогоплательщиков, применяющих «обычные ставки» нет ограничений для вычета НДС, предъявленного по «специальным» ставкам.

Хотите получить ответ на свой вопрос с полным правовым обоснованием? Закажите индивидуальную консультацию по абонементу «Хочу все знать». А для блиц-ответов — подписка «В курсе дела».